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全面预算管理的发展状况
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全面预算管理的国际趋势
产生：1921年美国《预算与管理会计案》的颁布，
是预算控制思想产生过程的一个里程碑。
发展：20世纪30~70年代是发展期
成熟：20世纪70年代以后，零基预算在西方国家开
始兴起
完善与复合：20世纪80年代以后是西方预算管理
的成熟期。
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全面预算管理的价值
6、法人治理载体，激励机制基础
多层委托代理关系的实现
委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工； 委托代理关系的保证：经营者预算管理。
股东大会
董事会
经理层
中层
员工
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中国企业在预算管理存在的问题
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内容概要
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·1· ·2· ·3· ·4· ·5· ·6· ·7· ·8· ·9· ·10· ·11· ·12·
理解全面预算管理 全面预算管理价值 中国企业在预算管理上存在的问题 全面预算管理的发展状况 全面预算管理的流程 预算模式与预算方法 集团管控模式与预算管理 全面预算管理的推行 全面预算管理的困惑 全面预算管理的提升 全面预算管理实施的关键 讨论与交流
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全面预算管理的价值
4、支持企业战略，促进战略实现
公司战略 战略目标 战略目标 战略目标
部门业务规划 经营目标 经营目标 经营目标
完善 收入、费用、资金
完善 收入、费用、资金
公司预算
分
汇
解
总
部门预算
预测现金流量，支持战略修正与实现； 细化企业战略，确保战略实施与实现； 迫使经理人展望未来、关注战略。
信贷风险
企业风险
商业/ 事件风险
L信声i贷誉qu等风id级险it变y 化 失误R风isk险
法律风险 灾难风险 法规风险
STUDY
通过预算编制和执行过程中的监控可以防范 如下风险（红色标注）：
关联风险 稳定性 市场敏感度
权益风 险
权益价格 权益价格易变性 权益基础风险 股利风险
市场/ 定位风险
利率风险
超过限额 欺诈交易 舞弊 洗钱 安全风险 主要人员风险 办理程序中的风险
交易风险
运营控制 风险
运营风险
编程错误 模式/方法错误 市场参照信息有误 管理信息 计算机系统故障 电信系统故障 对意外事件的规划
系统风险
沟通故障 时间性差异造成的故障
程序风险
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信贷扩展风险 直接信贷风险 信贷等值风险 结算风险
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四、全面预算管理地位
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全面预算管理的价值
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本费用控制是全面预算管理的基础 全面预算管理
利率 收益曲线风险 利率易变性 利率基础扩展 预付风险
货币风险
汇率 汇率易变性 利润折算风险
投资组合过 分集中
经济部门 手段 主要交易
市场流动 市场流动性 性风险 谨慎的市场流动性
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全面预算管理的价值
6、法人治理载体，激励机制基础
投资者与经营者的逻辑
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成本费用控制
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用
目标成本管理 定额管理 计量管理 费用管理
撑开利润 空间
生产预算 生产预算、费用预算 生产预算、费用预算
费用预算
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企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制
Accountability Accountable
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全面预算管理的价值
3、约束资源配置、提高配置效率
企业资源优化配置是通过预算完成
计划的节约是最大的节约，计划的浪费是最大的浪费。
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理解全面预算管理
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一、全面预算管理的定义
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二、全面预算管理不同于传统计划管理
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三、全面预算管理体系
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本控制体系自然提升为全面预算体系
成本控制组织 成本控制制度 成本控制流程
价值链整合
全面预算 管理体系
资源配置
撑开利润空间、提升经济效益
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全面预算管理的价值
2、授权管理合理、提升运营效率
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全面预算管理的价值
5、控制企业风险，确保运行稳定。
投入和产出天生具有不确定性
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全面预算管理的价值
5、控制企业风险，确保运行稳定。
不确定必然带来风险
执行错误 产品构成复杂 记帐错误 结算错误 商品发送风险 文党/合同风险
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预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。 尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。 解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体 Y ， D AY
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全面预算管理的价值
3、约束资源配置、提高配置效率
企业运行模式