1,贷款发放:借:个人消费贷款(资产增加)贷:个人活期存款(负债增加)2,活期现金取款:借:个人活期存款(负债减少)贷:现金(资产减少)3,计提存款利息:借:利息支出(资产增加)贷:应付利息(负债增加)4,存款结息:借:应付利息(负债减少)贷:个人活期存款(负债增加)5,出售支票:借:单位活期存款(负债减少)贷:手续费收入(负债增加)利益增加6,计提贷款利息:借:应计利息(资产增加)贷:利息收入(负债增加)利益增加7,贷款收息:借:应收利息(资产增加)贷:应计利息(资产减少)借:个人活期存款(负债减少)贷:应收利息(资产减少)8,计提损失准备:借:资产减值损失支出(资产增加)损失增加贷:贷款损失准备(资产)9,呆帐核销:借:贷款损失准备(负债减少)贷:单位贷款(资产减少)10,收回已核销贷款:借:单位贷款(资产增加)贷:贷款损失准备(负债增加)借:贷款损失准备(负债减少)贷:资产减债损失支出(资产减少)损失减少11,大额支付往账:借:客户活期存款结算账户贷:大额支付往来共同类12,大额支付来账:借:大额支付往来共同类贷:客户活期存款结算账户13,结汇(银行买入美元、卖出人民币)借:客户活期存款结算账户100USD贷:代客结售汇账户100USD 共同类借:代客结售汇账户680RMB 共同类贷:客户活期存款结算账户680RMB14,衡等公式资产=负债+所有者权益15,存款利息计提:借:存款利息支出贷:存款应付利息16,贷款利息计提:借:贷款应计利息贷:贷款利息收入17,活期存款结息:借:存款应付利息贷:客户活期存款账户18,贷款结息:借:贷款应收利息贷:应计贷款计息借:客户活期存款账户贷:贷款应收利息19,现金存款:借:现金5000元贷:某某单位活期存款户5000元20,现金取款:借:某某单位活期存款户3000元贷:现金3000元21,系统内转帐借:某某单位活期存款户(A客户)4000元贷:某某单位活期存款户(B客户)4000元22,销户(结清):借:某某单位活期存款户2000元借:应付利息100元贷:现金或其他科目户2100元23,通知存款1,通知存款开户时:借:某某单位活期存款户100万元贷:某某单位通知存款户100万元付:重要空白凭证-单位通知存款开户证实书1元2,转帐取款时:(已通知、未通知、部分支取、全部支取)借:某某单位通知存款户20万元借:应付利息1万元贷:某某单位活期存款户21万元24,协议存款1,协议存款开户时:借:某某单位活期存款户3000万元贷:某某单位协议存款户3000万元付:重要空白凭证-单位协议存款开户证实书1元2,转帐取款时:借:某某单位协议存款户3000万元借:应付利息5万元贷:某某单位活期存款户3005万元25,单位定期存款1,开户时:借:某某单位活期存款户50万元贷:某某单位定期存款户50万元付:重要空白凭证-单位定期存款开户证实书1元2,转帐取款时:(部分提前支取、全部提前支取、到期销户)借:某某单位定期存款户50万元借:应付利息0.5万元贷:某某单位活期存款户50.5万元3,现金存款:借:现金500元贷:某某活期储蓄/结算存款户500元4、现金取款时:借:某某活期储蓄/结算存款户300元贷:现金300元5、转帐时:借:某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷:某某活期结算存款户或其他科目账户400元6、结息时:借:存款应付利息20元贷:代扣税收-利息税1元贷:某某活期储蓄/结算存款户19元7、销户时:借:某某活期储蓄/结算存款户200元借:存款应付利息20元贷:代扣税收-利息税1元贷:现金或其他科目帐户219元26,定活两便1、现金存款开户时:借:现金1000元贷:某某定活两便存款户1000元付:重要空白凭证-定活两便存单1元2、现金销户时:借:某某定活两便存款户1000元借:存款应付利息20元贷:代扣税收-利息税1元贷:现金1009元3、转帐存款开户时:借:其他科目帐户1000元贷:某某定活两便存款户1000元付:重要空白凭证-定活两便存单1元4、转帐销户时:借:某某定活两便存款户1000元借:存款应付利息20元贷:代扣税收-利息税1元贷:其他科目帐户1009元27、个人定期存款1、现金存款开户时:借:现金10万元贷:个人定期存款10万元付:重要空白凭证-定期存单1元2、转帐存款开户时:借:其他科目帐户10万元贷:个人定期存款10万元付:重要空白凭证-定期存单1元3、现金支取时:借:个人定期存款10万元借:存款应付利息1000元贷:代扣税收-利息税50元贷:现金10.095万元4、转帐取款时:借:个人定期存款10万元借:存款应付利息1000元贷:其他应付款-利息税50元贷:活期存款户或其他科目账户10.095万元28、存本取息存款1、取息时:借:应付利息90元贷:现金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取时借:某某存本取息存款户10000元借:应付利息68.75元借:应付利息270元(红字)贷:代扣税收-利息税 3.44贷:现金或其他科目帐户9795.31元(10000+68.75-270-3.44)=9795.31元29,结汇业务的计算和核算:例如:某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元,银行对该款项进行结汇的帐务处理。
借:存放境外银行款项USD10.000.00贷:结售汇科目USD10.000.00借:结售汇科目(汇买价)RMB 68.672.00贷:某某单位活期存款户RMB 68.672.00 USD10.000.00×6.8672=RMB 68.672.0030,售汇业务的计算和核算例如:某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元,得到外管局许可银行给予售汇的帐务处理。
借:某某单位活期存款户RMB 68.948.00贷:结售汇科目(汇卖价)RMB 68.948.00借:结售汇科目USD10.000.00贷:存放境外银行款项USD10.000.006. 8948 ×USD10.000.00 =RMB 68.948.00RMB 68.948.00-RMB 68.672.00 =RMB 276.0031,套汇业务的计算和核算:例如:某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元,从某某单位港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。
借:某某单位活期存款户HKD 78.376.72贷:代客外汇买卖科目(汇买价)HKD 78.376.72 借:代客外汇买卖科目/HKD RMB 68/948.00贷:代客外汇买卖科目/USD RMB 68.948.00借:代客外汇买卖科目(汇卖价)USD 10.000.00 贷:存放境外银行款项USD 10.000.006.8948 ×USD10.000.00 =RMB 68.948.00RMB68.948.00 ÷0.8797=HKD78.376.72USD/RMB 现钞/现汇卖出价689.48HKD/RMB 现汇买入价87.9732,例如:某某客户于2004年5月1日,支取定期存款本金5万美元,利息235.89美元,本息合计50235.89美元元,货币找零0.89美元销户的核算借:某某定期存款户50000.00美元借:应付利息235.89 美元贷:现金50235.89美元货币找零的核算:借:现金0.89美元贷:外汇兑换0.89美元借:外汇兑换 6.06元(人民币)贷:现金 6.06元(人民币)0.89×6.8122×=6.06元(人民币)五、贷款业务的会计核算1,发放贷款时:借:某某单位贷款户10万元贷:某某单位活期结算户10万元2、收回贷款时:(通过柜面交易)借:某某单位活期结算户10万元贷:某某单位贷款户10万元3、贷款转逾期时:(通过批处理)借:某某单位逾期贷款户10万贷:某某单位贷款户10万4、转非应计贷款时:(通过批处理或柜面交易)借:某某单位非应计贷款户10万贷:某某单位逾期贷款户10万或贷:某某单位贷款户10万六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年利率为6.57 ‰ ,期限4个月,则6月20日银行按季结息。
200.000.00×50天×6.57 %÷360=1825.00元(1)系统每日计提利息(累计)借:应计贷款利息1825.00元贷:贷款利息收入1825.00元(2)6月20日系统批处理结息;借:应收贷款利息1825.00元贷:应计贷款利息1825.00元(3)6月21日系统批处理扣息:(借款人活期结算帐户足额支付利息时)借:某百货公司活期结算账户1825.00元贷:应收贷款利息1825.00元(借款人活期结算账户部分支付1000元利息时)借:某百货公司活期结算账户1000.00元贷:应收贷款利息1000.00元部分支付1000元利息,欠息825元(借款人活期结算账户无款支付利息时)无会计分录,借款人欠息1825元七、贷款罚息/复利的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年利率为6.57 ‰ ,期限4个月,则6月20日银行按季结息无款支付利息,9月2到期无款还本还息,9月20日按季结息,计算罚息和复利。
(1)系统每日计提利息(累计)借:应计贷款利息3555.10贷:贷款利息收入3555.10本期息6月21日-9月2日200.000.00×74天×6.57%÷360=2701.00元罚息9月3日-9月20日200.000.00×18天×(6.57%+(6.57%×30%))÷360=854.10元(2)系统每日计算复利复利6月21-9月20 1825×92天×6.57%÷360 =154.47元收:表外贷款应收利息154.47元(3)9月20日结息借:贷款应收利息3555.10元贷:应计贷款利息3555.10元(4)9月21日扣息应计贷款还息处理:借:某百货公司活期结算账户贷:贷款应收利息854.10元贷:贷款利息收入154.47元贷:贷款应收利息4526.00元(1825+2701)销记表外利息:付:表外贷款应收利息154.47元八、贷款核销的会计核算根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。
贷款核销包括对本金和所有利息的核销(包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利)。
对于核销后的贷款(垫款),存在回收的处理。
贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。
核销非应计贷款的会计分录:借:贷款损失准备贷:某某单位贷款户收:已核销贷款-本金户付:表外欠息付:表外欠息-当期复利付:表外欠息-本金当期利息/罚息收:已核销坏账(表外欠息+ 当期复利+ 本金当期利息/罚息)九、某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货,价款250000商定六个月后付款,采用商业承兑汇票结算,省纺织品公司5月20日开出汇票,经第一百货商店承兑,汇票到期日为11月20日,省纺织品公司因急需资金,于6月5日持票向其开户行申请贴现,经银行审核同意按6‰于当日办理贴现,计算公式如下:贴现利息:250.000 ×168 ×(6‰÷30 )= 8.400实付贴现金额:250.000-8.400=241.600借:银行承兑汇票贴现250.000元贷: 某某单位活期存款户241.600元贷:票据贴现递延收益8.400元收:已贴现票据-银行承兑汇票250.000元1.票据贴现时:借: 贴现-申请人户250.000元贷: 某某单位活期存款户241.600元贷:利息收入-贴现利息收入8.400元收:贴现票据250.000元2. 贴现票据到期时:(1)收到付款银行款项:借:资金清算往来250.000元或借:存放中央银行款项250.000元贷:贴现-申请人户250.000元付:贴现票据250.000元(2)未收到付款银行款项:A. 贴现申请人帐户有足额款项:借:某某单位活期存款250.000元贷:贴现-申请人户250.000元付:贴现票据250.000元B. 贴现申请人帐户有部分款项:借:某某单位活期存款200.000元借:逾期贷款50.000元贷:贴现-申请人户250.000元付:贴现票据250.000元十、转贴现、再贴现业务会计核算1.申请转贴现时:借:存放中央银行款项230.000元借:利息支出-转贴现利息支出 2.000元贷:贴现-转贴现户250.000元付:贴现票据250.000元2.申请再贴现时:借:存放中央银行款项230.000元借:利息支出-再贴现利息支出 2.000元贷:贴现-再贴现户250.000元付:贴现票据250.000元3.再贴现票据退回时:借:其他应收款-贴现申请人户250.000元贷:存放中央银行款项250.000元收:贴现票据250.000元4.受理转贴现时:借:贴现-转贴现250.000元贷:利息收入-转贴现利息收入 2.000元贷:存放中央银行款项230.000元收:贴现票据250.000元十一、冻结质押品:收:代保管有价值品10万元RMB(质押时记录)透支时:借:个人透支贷款户80.000.00元贷:个人活期结算存款户80.000.00元或贷:现金80.000.00元结息时:借:个人活期结算存款户 1.000.00元贷:应收贷款利息 1.000.00元还本还息:借:个人活期结算存款户20.500.00元贷:个人透支贷款户20.000.00元贷:应收贷款利息500.00元解冻质押品;付:代保管有价值品10万元RMB三、同城票据交换业务会计核算提出借方:(对银行本票直接入帐)借:同城票据清算往来-提出借方2万元贷:某某单位活期存款户-收款人户2万元提出借方:(对支票、银行汇票业务收妥入帐)借:同城票据清算往来-提出借方3万元贷:其他应付款-同城交换户3万元收妥入帐时:借:其他应付款-同城交换户3万元贷:某某单位活期存款户-收款人户3万元提出的借方退票:借:其他应付款-同城交换户3万元贷:同城票据清算往来3万元提出贷方:借:某某单位活期存款户-付款人户4万元贷:同城票据清算往来-提出贷方4万元提出的贷方退票:借:同城票据清算往来4万元贷:某某单位活期存款户-原付款人户4万元提入借方:借:某某单位活期存款户-付款人户3万元贷:同城票据清算往来-提入借方3万元提入的借方退票:借:其他应收款项-提入借方挂帐户3万元贷:同城票据清算往来-提入借方3万元提入贷方:借:同城票据清算往来-提入贷方5万元贷:某某单位活期存款户-收款人户5万元提入的贷方退票:借:同城票据清算往来-提入贷方5万元贷:其他应付款项-提入贷方挂帐户5万元十二、委托收款业务会计核算付款人开户行付款:借:某某活期存款户-付款人户10000元贷:同城票据交换往来10000元或贷:大额/小额支付往来10000元委托行收到款项:借:同城票据交换往来10000元或借:大额/小额支付往来10000元贷:某某活期存款户-收款人户10000元十三、商业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款:借:某某单位活期存款户-付款人户5万元贷:联行资金清算往来5万元或贷:同城票据清算5万元收款人开户行收款:借:联行资金清算往来5万元或借:同城票据清算5万元贷:某某单位活期存款户-付款人户5万元十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算一、签发承兑银行汇票时:1、银行承兑时:收:签发银行承兑汇票50万元2 、收取承兑手续费:借:某某单位活期存款户500元贷:手续费-银承手续费500元二、到期扣款(银行承兑汇票日扣收付款人款项)1. 付款人帐户足额付款:借:某某单位活期存款户-付款人户50万元贷:应解汇款-银承专户50万元2.付款人帐户部分付款:借:某某单位活期存款户-付款人户30万元借:逾期贷款20万元贷:应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款:借:逾期贷款50万元贷:应解汇款50万元三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”,(兑付后销记)四、到期兑付1.付款人开户行付款:借:应解汇款50万元贷:同城票据交换50万元或贷:大额/小额支付往来50万元付:签发银行承兑汇票50万元收款行银行承兑汇票的会计核算一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。