2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章　个人所得税法
知识点：所得来源地的确定
● 详细描述：
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让
其他财产取得的所得；
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息
、股息、红利所得。

例题：
1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源
地的是()
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
正确答案：D
解析：本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。

销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C.利息、股息、红利所得以取得收人的地点为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收人的支付地为所得来源地
正确答案：A
解析：本题考查的知识点是“个人所得税来源地的相关规定”。

依据个人所得税法的有关规定，个人财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地，所以选项B不正确；个人利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地，所以选项C不正确
；个人劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地，所以选项D不正确。

3.按照《个人所得税法》的规定，不扣减在华居住天数的临时离境包括（）。

A.一次离境不超过30天
B.一次离境不超过90天
C.多次累计离境不超过90天
D.多次累计离境不超过183天
正确答案：A,C
解析：临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次累计离境,不超过90天。

4.依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构构、场所所在地确定
C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
正确答案：A,D
解析：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。

5.依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得
B.转让房屋所得
C.权益性投资所得
D.特许权使用费所得
正确答案：D
解析：A选项的所得来源地应为劳务发生地；B选项的所得来源地应为房屋所在地；C选项的所得来源地应为被投资企业所在地。