第十二章企业所得税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.某美国企业未在中国设立机构场所，2009年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。
境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2009年应扣缴的所得税为（）万元。
A.10B.20C.9.5D.194.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项不应当由合并企业承继C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。
假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。
A.0B.12500C.15000D.250009.北京市某企业2008年度境内生产经营亏损20万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加30万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。
该企业2009年应纳所得税额为（）万元。
A.65B.61.55C.60D.68.7510.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。
A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销11.下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述，不正确的是（）。
A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，可以加速折旧，最短可为2年12.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是（）。
A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴C.各分支机构要进行企业所得税汇算清缴D.职工工资所占权重是0.3一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。
【该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核】2.【正确答案】：D【答案解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【该题针对“征税对象”知识点进行考核】3.【正确答案】：A【答案解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝200÷2×10％＝10（万元）【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】4.【正确答案】：C【答案解析】：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。
【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】5.【正确答案】：D【答案解析】：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。
【该题针对“扣除项目”知识点进行考核】6.【正确答案】：D【答案解析】：转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（万元）无形资产的账面成本＝160－（160÷10×2）＝128（万元）应纳税所得额＝165－128－8.91＝28.09（万元）应纳企业所得税＝28.09×25%＝7.02（万元）【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】：B【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
【该题针对“企业重组”知识点进行考核】8.【正确答案】：D【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】9.【正确答案】：D【答案解析】：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。
超过500万的元部分减半征收。
企业转让技术所得500-248＝252（万元）免所得税。
该企业2009年应纳所得税额＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（万元）【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】：A【答案解析】：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】11.【正确答案】：B【答案解析】：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
注意，是获利年度，不是注册登记年度。
【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】12.【正确答案】：B【答案解析】：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是0.35。
【该题针对“跨地区汇总纳税的征收管理”知识点进行考核】二、多项选择题1.甲企业2009年6月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税款1.7万元，甲企业另支付运输费用0.8万元。
下列说法正确的是（）。
A.甲企业可以抵扣的增值税进项税为0万元B.该项受赠资产会计入账固定资产原值为10.74万元C.该项受赠资产会计入账固定资产原值为12.5万元D.甲企业应调增的应纳税所得税额为11.7万元2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现3.下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。
A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入5.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.公益性捐赠支出B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.会议费及差旅费6.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（）。
A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.超过金融机构贷款利率计算的利息7.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。
A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳8.房地产企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，下述收入确认正确的有（）。