资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 固定资产的计税基础 ＝现在获取资产或使资产达到使用状态所付出的代价 ＝未来可税前列支的金额
序号 取得途径
计税基础
（1） 购买
购买价款＋相关税费＋直接归属于使该资产达到预 定用途发生的支出
（2） 自行建造
竣工结算前发生的支出
（3） 盘 盈
同类固定资产的重置完全价值
应纳税额的计算
一、居民企业应纳税额的计算 居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损 间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
税务会计与纳税筹划
——chp7企业所得税会计
主讲人：xxx
企业所得税会计
chp7企业所得税会计 番外篇
企业所得税不得扣除的项目
不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失 纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被
序号 （1） （2）
取得途径 支付现金方式取得 支付现金以外的方式取得
计税基础 购买价款＋相关税费 公允价值＋相关税费
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 2.存货的成本计算方法
例：A超市于2019年1月2日购进2个杯子，每个杯子5元，2019年1月10日购进同型号2个杯子， 每个杯子4元；2019年2月销售一个杯子，售价8元。（以上价格均不含增值税）
序号 范围 （1） 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
摊销期限 预计尚可使用年限分期摊销
（2） 租入固定资产的改建支出
按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
（3）
固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的
支出：
尚可使用年限分期摊销
修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 ps：对固定资产的修理支出，可以直接扣除
修理后固定资产的使用年限延长企业所得税会计 番外篇
应纳税额的计算
不同的企业所得税纳税人其适用的所得税计算方法不同： ■居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■非居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■外国企业常驻代表机构的所得税计算方法
应纳税额的计算
不同的企业所得税纳税人其适用的所得税计算方法不同： ■居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■非居民企业一般计税方法和核定计算方法 ■外国企业常驻代表机构的所得税计算方法
1.企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补 2.亏损弥补期必须从发生亏损年度的下一年算起，下一年的所得不足弥补的，可以逐年弥补但 最长不得超过五年。
计税依据：应纳税所得额 计税期间：每一个纳税年度
企业所得税会计
chp7企业所得税会计 番外篇
资产的所得税处理
一、资产的税务处理简介 资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 3.固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 电子设备，为3年
资产的所得税处理
（三）长期待摊费用的税务处理 1.概念：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 2.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月
的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生 产经营活动有关的设备、器具、工具等。
1.计税基础 例：2018年A公司（一般纳税人）购买小汽车一台，购买不含税价格为10万元，取得《机动 车销售统一发票》，其注明的可抵扣进项税额为1.6万元，支付车辆购置税1万元。请问该小汽车的 计税基础是多少？ 【答案】小汽车的计税基础＝10＋1＝11（万元）
险准备等准备金支出。 注意：并不是所有企业的准备金都不允许扣除，比如保险企业按国务院财政部门的相关规定提
取的准备金可以扣除。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业
内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。
亏损弥补
亏损弥补 例：甲企业2018年出现首次亏损20万元，2019年其应纳税所得额为50万元，请计算2018年甲企 业应纳的企业所得税 。（税率为25%）
问题：请确认以下金额是多少？ 成本＝？
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 2.存货的成本计算方法
例：A超市于2019年1月2日购进2个杯子，每个杯子5元，2019年1月10日购进同型号2个杯子， 每个杯子4元；2019年2月销售一个杯子，售价8元。（以上价格均不含增值税）
问题：请确认以下金额是多少？ 成本＝？ □个别计价法 □先进先出法 □加权平均法
（4）
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务 重组等方式
资产公允价值＋相关税费
资产的所得税处理
（二）固定资产的税务处理 2.固定资产折旧计提方法
（1）起止日期
开始：投入使用月份的次月 终止：停止使用月份的次月
（2）预计净残值 合理确定，一经确定，不得变更
（3）折旧方法
直线法：折旧可以税前扣除 加速折旧：企业按税法规定加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。
没收财物 ps：上述罚金、罚款和被没收的财物都是具有行政性的处罚，非行政性的处罚是可以扣除的。
企业所得税不得扣除的项目
不得扣除的项目 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出。 ps：广告性赞助支出按广告费的规定处理。 7.未经核定的准备金支出，是不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风
济利益的资源。
资产的所得税处理
二、资产的形式 存货 投资资产 固定资产 生物资产 无形资产 长期待摊费用
资产的所得税处理
（一）存货的税务处理 1.存货的计税基础 例：A超市于2019年1月购进2个杯子，每个杯子5元，2019年2月销售一个杯子，售价8元。
（以上价格均不含增值税） 问题：请确认以下金额是多少？ 收入＝？ 成本＝？ 计税基础＝？