本科毕业论文（20 届）中小企业税收筹划存在的问题及解决对策中小企业税收筹划存在的问题及解决对策摘要：在西方国家，税收筹划已经实施的非常普遍，而税收筹划作为纳税人合理节税的一种财务管理手段在我国的运用还处于起步阶段，在实际运作当中还存在着很多的问题，需要进行不断的完善。

本文先从分析企业税收筹划的涵义出发，区分出税收筹划的相关概念，充分掌握税收筹划的基本原理和所采用的技术方法。

在此基础之上，立足于中小企业，分析论述我国中小企业税收筹划存在的主要问题，以及导致这些问题的原因，并有针对性的提出解决对策。

关键词：中小企业；税收筹划；问题研究SME tax planning Problems and SolutionsAbstract:In the western countries ,The tax planning has been carried out of the very popular,and tax planning to use as the taxpayer a reasonable tax savings as a means of financial management means in our country is still in start level,there are many problems in the actual operation of which requires been the perfect.This article start with the analysis of the meaning of corporate tax planning, the distinction between the related concepts of tax planning to fully grasp the basic principles of tax planning and the technology used. On this basis, based on SMEs, analysis discusses the reasons for our SME tax planning major problems, and the cause of these problems, and the targeted countermeasures.Key words:SME; Tax Planing; Research目录一、税收筹划的基本原理 (1)（一）税收筹划的涵义 (1)（二）税收筹划与避税、偷逃税 (2)二、中小企业税收筹划存在的问题的分析 (2)（一）中小企业在税收筹划的认识上存在问题 (3)（二）税收筹划在实际操作中存在的问题 (4)三、中小企业完善税收筹划的有效途径 (5)（一）中小企业要对税收筹划给予足够的重视 (6)（二）重视能力的提高 (7)参考文献 (8)致谢 (9)中小企业税收筹划存在的问题及解决对策随着我国市场经济进程的不断深化和现代企业制度的不断完善，越来越多的企业与国际接轨，逐渐的接触认识到税收筹划对企业经营的重要影响，并积极的将税收筹划运用到企业当中，但由于税收筹划作为一种财务管理手段在我国还处于初级阶段，在实际运用当中还存在一定的问题，这些都导致税收筹划的实际效果不是很明显。

这就需要我们逐步的完善税收筹划，从而追求企业的利益最大化。

在我国根据国家发改委和国家经贸委的统计，“目前我国中小企业约有1100万家，占全国企业总数的99%以上。

20世纪90年代以来的经济增长中，工业新增产值中的16.7%是由中小企业创造”由此可以看出中小企业作为我国企业的主体，它的经济地位是非常的重要。

但中小企业自身的特点导致开展税收筹划工作很有难度。

中小企业所涉及的领域非常的广泛，企业所有制形式也多种多样，企业内部结构相对不规范，特别是财务管理水平有待提高。

而在我国现有的税收体制下，有一部分企业在依法纳税的前提下因为不能区分税收筹划的相关概念，或者因为不熟悉相关政策法规而导致在实际操作中不能依法争取和维护自身的合法权益，使得企业的利益流失。

本文立足中小企业，分析中小企业在税收筹划上存在哪些问题，并提出具有针对性的对策。

一、税收筹划的概述（一）税收筹划的含义税收筹划是指在法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，并且在纳税行为发生之前，通过对企业投资经营等活动做出的事先安排，尽可能的节约税款以达到少缴税和递延缴税的目标，从而实现税负最轻，以达到利润最大化。

它在本质上是属于市场经济条件下的企业行为。

具体有以下几种含义：税收筹划最主要的作用就是为了减少企业的税收负担，从而最大可能的减少税金支出来获取资金的时间价值，并提高企业的最大经济效益。

税收筹划是企业的重要理财之一，贯穿于企业财务管理活动的全过程，最终是为了实现企业的价值最大化。

如果企业税收筹划方案会降低企业的税负，但是，会给企业带来很大的财务风险，或者不利于企业财务的长远发展，这些都是会导致企业总收益的下降，所以该税收筹划方案是行不通的。

税收筹划要遵循合理性原则，就是税收筹划符合企业自身的实际情况，不是对其他企业制定的税收筹划方案的照搬照套。

对税收筹划方案的选择最根本的是注重企业价值是否达到最大化或者股东权益最大化。

需要注意的是：一，需要明确企业自身所处的行业、所在的地域条件、采用的经济形式等等，税收优惠政策都是大不一样的。

二，要合乎税法的规定，还要参照其他经济法规的要求。

税收筹划是在一定的税收背景实行的，且具有很强的专业性。

很大程度上税收筹划要受到法律法规的制约，所以必须要有明确的法律依据，要受到现有的税收法律法规的制约，税收筹划的行为是合法的不是违法的，主要涉及到节税和避税。

这就需要税收筹划者不仅要熟悉税法知识，同时还要对税收立法背景了然于胸，既定的俄税收环境下，利用个人的职业经验准确地把握税收法律和文件的精神，将税收筹划的原理金额财务管理的方法手段有效的结合起来，从而达到税收筹划的目的。

同时还要时刻注意税法的时时动态，因为我国税收体制还不是很完善，所以还处在变动中。

企业在遵循合法性原则，企业税收筹划本质上就是一种法律行为。

企业制定税收筹划方案必须符合现有的法律法规精神，依据明确的法律条例。

企业根据国家的税收法律法规的具体内容来制定税收筹划方案。

在实际工作中需要保障会计凭证和记录的完整性，使税收筹划在合理合法的前提下进行。

税收筹划是一种事前行为，对于企业来说具有一定的超前性，是依据企业的现有实际情况和未来发展的具体经济业务开展实施的。

对于纳税筹划的制定者来说，不仅需要准确地把握和了解企业的最新动态和企业的发展走势，还需要了解企业自身所从事的业务在我国现有的税法中有哪些税种以及有哪些税收优惠政策，最具有难度的便是是否可以预测到税收立法在未来存在哪些的变动。

因为随着时间的推移，各项税收法案的出台，可能之前制定的税收筹划方案，根本不能起到减免税收的效果，还有可能会被税务机关误认为是偷税、漏税，从而影响了税收筹划的初衷。

因此企业进行税收筹划就必须要充分考虑它的风险性。

（二）税收筹划与避税、偷逃税税收和我们的生活日益密切，所以不管个人以及企业都有必要了解税收，才能在依法纳税的前提下，合理合法的减轻自己的税收负担，这就需要通过税收筹划这一手段，近年来税收筹划在我国才日益盛行，但是在西方发达国家已经很成熟。

为了更好的掌握税收筹划的内涵我们首先得分析税收筹划相关的概念，从而更为清晰的界定税收筹划的范围。

而之所以会产生混淆，主要是因为他们都是纳税人针对税收款项所进行的活动，同时所产生的结果都是税额的减少，包括：偷税、逃税、避税、节税等。

但是这些概念具有非常大的区别。

1、偷税、逃税与税收筹划偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该要收到处罚，它是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当的或者是不合法的手段以逃脱其那说义务的行为。

逃税是纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者是隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。

而税收筹划与它们具有本质的区别，它是在法律规定许可的情况下、在纳税行为发生之前，通过选择会计核算方法、选取机构设置形式、利用优惠政策等方法来达到减轻税负税务目的。

它是一种合法的行为，目的是为了实现企业价值的最大化。

2、避税与税收筹划避税是纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营者及财务活动的精心安排，以期望达到纳税负担最小的经济行为。

它是作为市场经济特有的现象，会随着经济的发展而发展。

随着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧和经营艺术。

而在税收筹划活动中有时也难以区分两者的关系。

在我国，倾向于将正常的避税行为与税收筹划放在一起考虑。

3、节税与税收筹划节税是指纳税人在遵循税收法规的前提下，少缴纳税收的合法行为。

但是节税与税收筹划还是存在相关的差异：目标和相对收益的确认不同。

节税是强调纳税数额的减少而税收筹划是强调实现企业目标，如果以节税为目标势必会扭曲企业的经营活动。

另一方面节税关注企业的纳税总额但是税收筹划是强调净收益，关注整体，有可能税收总额没有变化，但是全部或者部分的推迟了税款缴纳时间，从而使得企业获取了一笔货币的时间价值收益。

可以得出结论，节税是税收筹划的表现形式。

二、中小企业税收筹划存在的问题分析随着市场经济的发展，我国中小企业迅速发展，税收筹划也已经起步，但是还处在一个很低的水平，存在着很多的问题，需要进一步的分析。

相当多的中小型企业对税收筹划的认识不是很成熟，并且存在着一定的误区，实际操作中往往会导致偷税漏税而受到处罚。

（一）中小企业在税收筹划的认识上存在问题1、企业税收筹划宣传力度不够，税收筹划意识不强。

一方面，税收筹划引入国内的时间还很短，尤其是对于中小企业而言，仍然是个新事物，而且中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，导致中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。

中小企业税收筹划工作不够。

一般的税法宣传注重实效性较少；强调常识性，缺乏实质性；较多的强调纳税人义务，忽视纳税人的权利。

另一方面，由于中小企业税收筹划意识不强，法律意识较薄弱或税收知识较少，导致此类中小企业会盲目追求税收利益。

导致税收筹划在企业的具体实践中存在很大的误差，降低了税收筹划所能取得的效果。

2、相关概念区分不清，认为税收筹划也只是等同于避税或少缴税。

由于税收筹划概念上没有区分清楚，不了解税收筹划的界限，很多人还是会进行简单的等同，认为税收筹划就是避税，或者认为税收筹划就是少缴税。

通过调查可以得出：“只有43%的被调查者意识到税收筹划是一种节税行为，大部分被调查者认为税收筹划与避税有关，甚至有1人认为依法纳税即是税收筹划。