刘悦
冯阳
审核酿造 车间技术 改造申请 及公司审
批意见
张茜
方荷
47
2. 2008年12月10日
技改申请报告 公司计划部： 因酿造车间主要设备自公司投入生产开始一直运行至今，随 着技术更新，产品质量要求提高，当前设备已不能适应生产 需要。根据目前同行设备发展情况，拟对车间核心设备-发酵 装置进行技改。技改方案见附件手册。
2008年12月25日，财务部根据公司董事会议决定， 对由11月下旬开始至12月底结束的灌装一车间生产 线报废进行审核，并最终确定清理结果。
对以上业务如何进行账务处理？
62
项目四 固定资产处置的核算
1
固定资产处置涉及哪些环节的业务
2
固定资产处置各环节的核算
63
1.2008年12月5日
审核了计划部所送销售不需用设 备申请，公司审批意见，评估报 告，以及与购买该设备的海南兴 达贸易公司签订的协议（交易价
2.企业向银行借入长期借款，进行自营建造固定资 产，在该项工程未达到预定可使用状态前，所发生 的利息支出计入（ ）。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.财务费用
答案：1. C 2. B
28
二、判断题 1.企业自营建造固定资产所购入的设备，未安装前，反映在 “在建工程”账户。（ ）
2.出包建造固定资产方式，是由出包方承担工程物资采购， 承包方承担工程建造。（ ）
张茜
方荷
66
67
1.2008年12月5日
冯阳 刘悦
张茜
取回设备转让 的银行进账单
方荷
68
1. 2008年12月5日
做处置收 入处理
69
70
1.2008年12月5日
收到进账单和有 偿转让评估划价
表，分析入账
冯阳
刘悦
张茜
方荷
填写有偿转让评 估划价表。
71
1. 2008年12月5日
做处置净 损益处理
刘悦查询得知：该设备为在 建工程购入专用设备，计入
“工程物资”
冯阳
刘悦
张茜
方荷
17
18
2.2008年12月30日 分析入账
审核该工程物资领料单， 交制单会计刘悦
冯阳
刘悦
张茜
仓储部送 工程物资 领料单
方荷
19
2．2008年12月30日
20
21
3.2008年12月30日
分析 入账
冯阳
刘悦
张茜
基建部门送支 付申请书及劳 务报酬分配表
5万元）。
冯阳
刘悦
张茜
方荷
64
1.2008年12月5日
设备出售申请 公司行政部：
因酿造车间设备改造添加了大功率的变压器，特此申 请出售不再使用的旧变压器。
附件：变压器评估报告 计划部
2008年12月5日
65
1.2008年12月5日
查账：该设备原 值22万，累计折 旧17.6万，转销
设备净值
冯阳
刘悦
答案：4. √ 5. × 6. ×
40
项目三 固定资产后续支出的核算
2008年12月5日，万泉河啤酒公司灌装一车间对现有 包装生产线进行维修，前后为期5天，为此灌装车间 从仓库中领用维修备用件，并支付了海口机电专业维 修公司的维修费。
2008年12月10日，酿造车间根据需要对车间使用的1 台压力设备进行技术改良以提高设备效能，预计改造 过程需要3个月，车间设备管理人员到公司财务部办 理设备停用手续。
票根和 其他单
刘悦
据，入
账
张茜
审核 无误
冯阳
灌装一车间送生产 线维修的费用报销
单及相关附件
签发转账支票支付维 修单位费用
方荷
43
1.2008年12月5日
44
1. 2008年12月5日
45
46
查明细账，该设备原值500,000元、 已提折旧200,000元、减值准备 50,000元
2.2008年12月10日
误
书、装修预算、工程决
算单、结算发票等。
审批同 意支付 装修费
方荷
开具转账 支票
53
4．2008年12月23日
54
4．2008年12月23日
55
4.2008年12月23日
判断：该装修仅对店面进行粉 刷、修缮未改变功能，费用化； 销售部门发生的装修费，计入
“销售费用”
冯阳
刘悦
张茜
方荷
56
57
一、单项选择题
第六章 固定资产 项目一 固定资产增加的核算 项目二 固定资产折旧的核算 项目三 固定资产后续支出的核算 项目四 固定资产处置的核算
1
项目一 固定资产增加的核算
任务一 外购固定资产的核算 任务二 自行建造固定资产的核算
2
任务一 外购固定资产的核算
2008年12月19日，万泉河啤酒公司采 购部张林交来购置一辆东风1.5T运输汽 车的增值税专用发票及购车的相关资料。
30
2008年12月30日
冯阳
刘悦
张茜
审核本月公司固定资产变 动情况，编制固定资产折
旧计算汇总表。
方荷
31
说明：万泉河啤酒公司采用年限平均法 计提固定资产折旧，并按照固定资产类 别分类计提折旧。
32
2008年12月30日
33
2008年12月30日
34
2008年12月30日
35
2008年12月30日
酿造车间 2008年12月10日 生产技术科审核意见（附件手册）
48
49
分析该材料是用于车间 设备的技术改造
3.2008年12月18日
冯阳
刘悦
张茜
方荷
仓储部送工程 物资领料单
50
3. 2008年12月18日
查明细账
51
52
4.2008年12月23日
收到付
款申请
冯阳
书及附
件
刘悦
张茜
审
核
无
专营店送店面装修申请
41
项目三 固定资产后续支出的核算
2008年12月18日，酿造车间因压力设备技术改良， 从仓库领用专用材料。 2008年12月23日，公司专营销售店完成了重新装修 工程，提交了相应单据，申请支付海南嘉嘉装修公司 装修款。
财务部需对以上业务进行账务处理。
42
1.2008年12月5日 收到报
销单、
转账支
审核 无误
同意 付款
签发现 金支票
方荷
22
3．2008年12月30日
23
24
4.2008年12月30日
分析入账
冯阳
刘悦
张茜
基建部门送灌装二 车间验收、工程
审计等单据
方荷
核实明细账， 审核无误
25
4．2008年12月30日
查明 细账
26
27
一、单项选择题 1.为自营建造固定资产购入的各种材料、工具等， 其成本应计入（ ）。 A.原材料 B.低值易耗品 C.工程物资 D.在建工程
4.以下需要在备查账簿中登记反映的事项是（ ）。 A.未完工固定资产 B.借款购买的固定资产 C.融资租入固定资产 D.经营性租入固定资产
答案：3. D 4. D
10
二、判断题 1.外购需要安装的固定资产在达到预定可使用状态 前，应反映在“在建工程”账户。（ ）
2.企业持有固定资产是为生产、经营管理等需要， 而非对外销售。（ ）
并编制固定资产卡片
冯阳
刘悦
张茜
方荷
8
一、单项选择题
1．以下不属于外购固定资产成本的是（ ）。
A.买价
C.为达到预定可使用状态的其他费用
B.相关税费 D.对该项固定资产评估费用
2.固定资产明细账的账页格式采用（ ）。 A.三栏式 B.订本式 C.卡片式 D.备查式
答案：1. D 2. C
9
一、单项选择题 3.企业2009年5月购入需要安装的设备，该设备买价 50,000元，增值税8,500元，安装领用工程物资2,755元， 支付安装工人工资2,500元，则该固定资产入账价值 （ ）。 A.62,000 B.58,500 C.63,755 D.55,255
3.出租固定资产，出租方不计提折旧，而由租入方 计提折旧。（ ）
答案：1. × 2. √ 3. ×
39
二、判断题 4.同一企业内部不同类别固定资产，可采用不同的 折旧方法。（ ）
5.企业在9、10、11月份未发生固定资产的增减变动， 那么这三个月的折旧额是相等。（ ）
6.“累计折旧”账户属于负债类账户，是固定资产的 调整账户。（ ）
12
任务二 自行建造固定资产的核算
2008年12月21日，财务部收到开户行转来南京机电设备 公司的委托收款凭证。公司已支付了采购设备款。
2008年12月30日，仓储部提交本月材料领用清单，其中 涉及灌装二车间厂房自营建造工程领用螺纹钢。
2008年12月30日，财务部签发现金支票，支付灌装二车 间工程场地清理临时工人工资。
根据固定资产计算汇总 表，编制记账凭证。
冯阳
刘悦
张茜
方荷
36
37
一、单项选择题
1.企业10月初固定资产原价为3000万元，其构成为：生产用 固定资产2000万元（其中：已提足折旧仍继续使用固定资产 100万元），经营性租出固定资产600万元，未使用固定资产 400万元；该企业月折旧率1%，则该企业当月应计提的折旧 为（ ）。 A.29万元 B.30万元 C.19万元 D.25万元
72
同时通知 核销该设
备
73
2.2008年12月25日