（1）日记账P58 日记账也称序时账，是按照各项经济 业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济 业务的账簿。
（2）分类账P58
分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类 进行登记的账簿。分类账簿按照分类的概括程 度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。 按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总 分类账，简称总账。按照明细账户分类登记经 济业务事项的是明细分类账，简称明细账。明 细账是对总账的补充和具体化，但受总账的控 制和统驭。
付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银 行对账。 5. 现金支票号数和转账支票号数栏：填写相应支票号数。 6．借（收入）、贷（支出）栏：登记银行存款实际收付的金额。 7．借或贷栏：表明期末余额的方向。 8．余额栏：每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数， 结出余额，做到“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合 计数，结出余额，做到“月结”。
工作过程：
步骤2：对核对出的未达账项，编制银行存款余额调 节表进行调整。
项目
企业银行日记账余额 加：银行已收，企业未收 2.银行代收销货款 减：银行已付，企业未付 4.银行划出借款利息
金额 443580
5000
4680
项目
金额
银行对账单余额
444900
加：企业已收，银行未收
1.购货单位支票款
2000
8 000
工作过程：
步骤1：年初余额的登记 依据2011年度现金日记账结转下年金额，
登记2012年度现金日记账上年结转金额。（同 账簿启用相关内容） 步骤2：当月业务的序时登记 1.根据相关经济业务的原始凭证编制会计凭证； 2.根据涉及库存现金的会计凭证登记现金日记 账； 3.按日结出现金日记账余额。
数量金额式账簿的借方、贷方和余额三 个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏， 借以反映财产物资的实物数量和价值量。
原材料、库存商品等明细账一般采用数 量金额式账簿。
三、账簿的设置
出纳主要设置订本式的现金日记账、 银行存款日记账和有关有价证券方面的一些 明细分类账。
（1）现金日记账的设置P60 现金日记账可以采用借、贷、余三栏 式的格式，也可以采用多栏式的格式但最 常用的是借、贷、余三栏式现金日记账。
《出纳员岗位实务》
孙晶、农海燕主编
机械工业出版社
项目三 出纳账簿
任务一 怎样选择合适的日记账
一、账簿的概念
定义 P58
账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成， 是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项 经济业务的会计簿籍。
二、账簿的分类
1.账簿按其用途分类
账簿按其用途分类，一般可分为日 记账、分类账和备查账三类。
借：其他应收款—张玲 3 000
贷：库存现金
3 000
任务设计：登记现金日记账
4．2012年1月15日，以现金支付电话费600
元，。（现付3号凭证）
借：管理费用
600
贷：库存现金
600
5．2012年1月16日，以现金支付客户招待费
800元。（现付4号凭证）
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
6．2012年1月20日，购纯净水支付现金200元。
（2）银行存款日记账的设置 P60
银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款 日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也 可以采用多栏式的格式。
常用的是借、贷、余三栏式银行存款日记账。
（3）有价证券明细账的设置 P61
有价证券明细账主要核算股票、债券等有 价证券的增减变动及结存情况。出纳人员对 由自己保管的各种有价证券要分设明细账进 行核算。
任务三：怎样登记库存现金日记账
一、现金日记账的格式 现金日记账是用来核算和监督库存现
金每日的收入、支出和结存情况的账簿， 其格式有三栏式和多栏式两种。
二、三栏式现金日记账的登记方法
1．日期栏：登记记账凭证的日期，与现金实际收付日期一致。 2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。 3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。 4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。 5．借（收入）、贷（支出）栏：登记现金实际收付的金额。 6．借或贷栏：表明期末余额的方向。 7．余额栏：每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，
各种账簿是重要的经济档案，必须 按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁。 账簿的保管，既要安全、完善、机密， 又要保证使用时能及时迅速查到。年度 终了更换新账后，旧账页应清点整理， 所有活页账应装订成册加具封面，统一 编号加盖公章后，与各种订本账一起归 档保管。
任务六、怎样编制银行存款余额调节表
一、对账不一致的原因 对银行存款进行清查时，要将企业
明细账一般选用三栏式账簿。
四、日记账的选择 P61
一般企业的日记账采用三栏式订本账簿。
但收付款业务较多的大中型企业， 则可选用多栏式订本日记账。至于需要 的数量，要根据企业的规模及业务量大 小来定了。
任务二 怎样启用账簿
一、账簿的基本内容 P 62 （1）封面 （2）扉页
（3）账页
二、账簿启用的步骤
账簿启用步骤图
任务设计
四川省某某有限公司2012年1月1日启用新年度 “现金日记账”。2011年12月31日“现金日记账”期 末余额为8600元。
步骤一：登记“现金日记账”的封面内容，启用账簿时首
先要标明账簿的名称和记账单位名称。
步骤二：登记“现金日记账”的扉页内容 步骤三：登记“现金日记账”的账页内容
2、账簿按其用途分类P59
账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账 簿、活页式账簿和卡片式账簿。
（1）订本式账簿P59
订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将 若干印有一定专门格式的账页固定装订成册， 并对账页进行了连续编号的一种账簿。其优点 是能够避免账页散失和防止抽换账页；其缺点 是不能准确为各账户预留账页。
（3）备查账P59
备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账 簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登 记不够详细的经济业务事项进行补充登记时 使用的账簿。备查账可以为某项经济业务的 内容提供必要的参考资料，加强企业对使用 和保管的属于他人的财产物资的监督。例如， 租入租入固定资产登记簿、代销商品登记簿 等。
结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常 说的“日清”。月终同样要计算现金收入和付出的合计数， 结出余额，通常称为“月结”。
三、多栏式现金日记账的登记方法
1．先根据有关现金收入业务的记账凭
证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业
务的记账凭证登记现金支出日记账；
2．每日营业终了，根据现金支出日记
活页账适用于明细分类账。
（3）卡片式账簿P59
卡片式账簿即卡片账，是用卡片做账页， 插在卡片箱里保管的账簿。严格说，卡片账 也是一种活页账。
卡片账适用于固定资产明细账和低值易 耗品明细账等明细账户。
3、账簿按其账页格式分类P59
账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式 和数量金额式三类。
（1）三栏式账簿P60
字应紧挨底线书写，不要写满，以行高的1/2至2/3为 宜。 6．记账后如发现有错误，应按规定的方法更正。不得 刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。
五、登帐基本程序
登记日记账程序图
任务设计：登记现金日记账
2012年库存现金年初结转余额2 500元，2012年1月腾飞公司
发生以下业务，登记现金日记账。
1．2012年1月4日，以现金300元购买办公用品。（现付1
号凭证）
借：管理费用 300
贷：库存现金 300
2．2012年1月4日，提取现金5 000元。（银付1号凭证）
借：库存现金 50 00
贷：银行存款 50 00
3．2012年1月12日，职工张玲借差旅费3 000元，现金支
付。（现付2号凭证）
任务四：怎样登记银行存款日记账
一、银行日记账的格式 银行存款日记账的格式与现金日记
账相同，既可以采用三栏式，也可以采 用和多栏式。
多栏式可以将收入和支出的核算在 一本账上进行，也可以分设“银行存款 收入日记账”和“银行存款支出日记 账”。
二、银行日记账的登记方法
1．日期栏：登记记账凭证的日期，与银行存款实际收付日期一致。 2．凭证栏：登记登记入账的收付款凭证的种类和编号。 3．摘要栏：在本栏中摘要说明登记入账的经济业务的内容。 4．对方科目栏：登记现金收入的来源科目或支出的用途科目。支票
订本账适用于现金日记账、银行存款日记账、 总分类账
（2）活页式账簿P59
活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之 前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。 可以根据实际需要随时添加空白账页，亦可随 时抽调账页的账簿。其优点是便于分工记账， 缺点是易发生账页散失和被抽换。所以当账簿 登记完毕后（通常是一个会计年度结束之后）， 要将账页予以装订，加具封面，并给各账页连 续编号。
（现付5号凭证）
借：管理费用 200
贷：库存现金 200
任务设计：登记现金日记账
7．2012年1月28日，提取现金8 000元。（银
付2号凭证）
借：库存现金
8 000
贷：银行存款
8 000
8．2012年1月28日，以现金支付职工工资8
000元，。（现付6号凭证）
借：应付职工薪酬 8 000
贷：库存现金
减：企业已付，银行未付
3.现金支票付差旅费
3000
调节后存款余额
443900 调节后存款余额
443900
任务七 怎样核对库存现金日记账
一、 对账 在日常的会计工作中，难免会发生各
种差错或账实不符的情况。为了保证会 计记录的正确性，就有必要进行对账。 对账，简单讲就是核对账目，具体讲就 是定期地对各种账簿记录进行核对，做 到账证相符、账账相符合账实相符，以 保证账簿记录的真实性和正确性，保证 会计报表数据的真实可靠。