第十二章收入、费用和利润一、单项选择题1、下列关于收入确认的表述中，错误的是（ B ）。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。

成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认2、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有在商品售不能售出时可以将商品退回给委托方的权利，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（A）。

A.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B.在交付商品时确认收入C.不做任何处理D.只做发出商品的处理3、J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200 000元，预计合同总成本170 000元，至2007年12月31日，实际发生成本136 000元。

J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（ C ）元。

A.200 000B.170 000C.160 000D.136 0004、在视同买断销售商品的委托代销方式下，且未销售的商品不能退回，委托方确认收入的时点（ A ）。

A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时5、J公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由J公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。

售出10年期间，桥梁的维护由J公司负责，2007年J公司发生桥梁的维护费用20万元。

则J公司2007年该项业务应确认的收入为（ D ）万元。

A.1 000B.20C.0D.1006、某企业采用分期收款方式销售商品，2007年1月份发出商品100件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ A）元。

A.7 500B.8 775C.10 000D.3 0007、下列项目中，属于其他业务收入的是（ C）。

A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入8、下列各项中，应作为管理费用处理的是（B ）。

A.自然灾害造成的流动资产净损失B.退休人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.专设销售机构人员的工资一、单项选择题1、 B2、 A3、 C4、 A5、 D6、A7、 C8、 B二、多项选择题1、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ABD ）。

A.非货币性资产交换过程中发生的收益B.出售无形资产净收益C.出租无形资产净收益D.债务人在债务重组中获得的收益2、下列有关售后回购处理正确的有（AB ）。

A.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用D.售后回购在任何情况下都不确认收入3、下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ABD ）。

A.支付的技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C、职工劳动保护费 D.待业保险费4、下列项目中，会影响企业营业利润的有（ CD）。

A.按规定程序批准后结转的固定资产盘盈B.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回C.为管理人员缴纳商业保险D.无法查明原因的现金短缺5、一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（BC ）。

A.增值税销项税额B.消费税C.城市维护建设税D.印花税6、下列税金中应计入管理费用的是（ABCD ）。

A.房产税B.土地使用税C.车船使用税D.印花税7、企业对外提供的下列各项劳务中，应在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（ AB）。

A.本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入D.对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算收入二、多项选择题1、 ABD2、 AB3、 ABD4、 CD5、 BC6、 ABCD7、 AB三、判断题1、企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。

（×）2、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。

（×）3、对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。

（×）4、如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。

（√）5、属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。

（×）6、代销商品中，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。

（×）三、判断题×××√××四、业务题1、乙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

2008年12月发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为400 000元，未收款。

（2）12月11日，与G企业签订代销协议：G企业委托本企业销售其商品100件，协议规定：本企业应按每件3000元的价格对外销售，G企业按售价的5%支付本企业手续费。

本企业当日收到商品。

12月23日，销售来自于G企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。

同时将代销清单交与G企业，并向G企业支付商品代销款（已扣手续费）。

要求：根据上述业务编制乙企业相关的会计分录。

1、（1）借：应收账款 468 000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）68 000（2）借：受托代销商品300 000贷：受托代销商品款 300 000（3）借：银行存款 280 800贷：应付账款——G企业 240 000应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800借：应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800贷：应付账款——G企业 40 800借：受托代销商品款 240 000贷：受托代销商品 240 000借：应付账款——G企业 280 800贷：银行存款 268 800主营业务收入 12 0002、甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为40 000元，增值税税额为6 800元。

该批商品成本为30 000元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

乙公司在2007年12月27日支付货款。

2008年6月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素，销售退回不属于资产负债表日后事项。

要求：根据以上资料编制甲公司的会计分录。

2、（1）2007年12月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本 30 000贷：库存商品30 000（2）在2007年12月27日收到货款时：借：银行存款46000财务费用 800贷：应收账款46800（3）2008年6月 5日发生销售退回时：借：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额） 6800贷：银行存款46000财务费用 800借：库存商品30 000贷：主营业务成本30 0003、M企业委托B企业销售甲商品200件，协议价为每件100元，该商品成本为每件50元，增值税税率为17%。

M企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价10 000元，增值税1 700元。

B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明：售价20 000元，增值税为3 400元。

假定按代销协议，B企业可以将没有代销出去的商品退回给M企业。

要求：根据以上资料编制M企业的会计分录。

3、（1）M企业将甲商品交付B企业时借：发出商品 10 000贷：库存商品10 000（2）M企业收到代销清单时借：应收账款——B企业11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 5 000贷：发出商品 5 000（3）收到B企业汇来的货款借：银行存款11 700贷：应收账款——B企业11 700五、综合题A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定不考虑其他相关税费。

A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。

2011年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值部额为17万元。

产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

①借：银行存款17应收票据100贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本60贷：库存商品60（2）5月10日，销售甲产品一批，增值部专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

②借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本300贷：库存商品300（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

③借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。

原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

④借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借：其他业务成本18贷：原材料18销售原材料等计入其他业务收入（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。