（1）编制结转不可修复废品成本的会计分录：
借：废品损失--乙产品
36508
贷：生产成本--基本生产成本（乙产品） 36508
（2）结转残料残值，编制会计分录：
借：原材料
6000

其他应收款--过失人XX
1200
贷：废品损失--乙产品
7200
（3）分配废品净损失，编制会计分录：
借：生产成本--基本生产成本（乙产品） 29308
①废品的直接材料费用： 640000÷（9600+400）×400＝25600（元）
②废品的直接人工费用： 210000÷（9600+300）×300＝6363（元）
③废品的制造费用： 150000÷（9600+300）×300 ＝4545（元）
废品的生产成本合计=25600+6363+4545=36508
（1）发生修复费用 借：废品损失——甲产品
贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用
（2）追究过失人赔款 借：其他应收款
贷：废品损失——甲产品
1690 300 1140 250
100 100
（3）结转废品净损失
借：生产成本——基本生产成本——甲产品 1590
贷：废品损失——甲产品
1590
(二)可修复废品修复费用的核算
贷：废品损失--乙产品
29308
1.按废品实际生产成本计算
例：某企业基本生产车间本月生产乙产品600件，其 中验收入库时发现不可修复废品10件。当月乙产品生 产费用总额为126 000元，其中直接材料成本80 700 元，直接人工成本27 000元，燃料及动力成本10 500 元，制造费用成本7 800元。全部生产工时为 6 000 小时，原材料于开始生产时一次投入，废品残料作价 33元/件。
第一节 废品损失的核算
（二）废品损失
废品损失，是指因为产生废品而形成的损失。 种类： 可修复废品损失=废品修理费-残料回收价值-过失人赔款 不可修复废品损失=废品生产成本-残料回收价值-过失
人赔款
归纳不作为废品损失的情形：
1、由于责任人或责任单位的原因造成废品，其损失不 能作为废品损失；
2、次品的降价损失不能作为废品损失，直接计入当期 损益；
第一节 废品损失的核算
2、废品的分类
按其产生的原因
工废品 料废品
按其修复的技术可能性和 修复费用的经济合理性
可修复废品 不可修复废品
第一节 废品损失的核算
废品按其修复的技术可能性和修复费用的经济合理 性，分为可修复废品和不可修复废品两种。
技术上是否可修
可修复废品
√且
不可修复废品
×或
修复费用是否合理 √ ×
1、发现可修复废品时，不做会计处理。 2、修复废品时，发生材料、工资、制造费用等应计
算转入“废品损失”。 3、责任赔偿。 4、净损失计入本月同种产品合格品成本。
（三）不可修复废品生产成本的核算
1、发现不可修复废品， 计算不可修复废品的生产 成本。
2、回收残料及责任赔偿。 3、净损失计入本月同种产品合格品成本。
3、实行三包的产品，具备三包条件而造成的损失不作 为废品损失；
4、保管运输过程中造成的产品毁损不作为废品损失； 5、非常事故或自然灾害造成的废品其损失也不能作为
废品损失。
废品损失的经济性质：
企业目前的生产技术和管理水平条件下，一定量的 废品损失是一种必要的劳动耗费，应作为产品成本 的组成部分，并且纳入产品的价值，从产品的销售 收入中获得补偿。
废品损失计算表
车间名称：基本生产车间 产品名称：乙产品
2007年2月
项目
直接 材料
直接 人工
燃料及 动力
制造 费用
合计
费用总额 80700 27000 10500 7800 126000
费用分配率
废品成本
减：残料
废品损失
废品损失计算表
第一节 废品损失的核算
二、账户的设置
1、设置“废品损失”科目，在成本项目中增设 “废品损失”成本项目
废品损失-基本生产车间-X产品
2、直接在“基本生产成本”下设”废品损失“明细 账
基本生产成本-废品损失-基本生产车间-X产品
3、不单独核算废品损失 不需设置“废品损失”账户和“废品损失”成本 项目
第一节 废品损失的核算
废品通知单
（二）可修复废品修复费用的核算
例1：某企业基本生产车间本月生产甲产品，验收入 库时发现可修复废品20件，根据本月“材料费用分配 表”所提供的资料，修复废品领用材料实际成本300 元，根据本月“人工费用分配表”和“制造费用分配 表”提供的资料，修复废品实际耗用工时50小时，直 接人工费用分配率22.8元/ 小时，制造费用分配率5 元/ 小时，并追究过失人赔款100元。
二、账户的设置
废品损失
①不可修复废品的 生产成本
②可修复废品的 修复费用
①废品残料回收价值 ②应收赔偿款 ③净损失转入合格品成本
废品损失的归集和分配
生产成本— 基本生产成本
废品损失
原材料
②不可修复废品
③回收残值
原材料
的生产成本
其他应收款 ④应收赔款
应付职工薪酬 制造费用
①可修复废品 的修复费用
生产成本— 基本生产成本
⑤废品净损失
第一节 废品损失的核算
三、废品损失的归集和分配
（一）计算废品损失的原始凭证—— 废品通知单 （二）可修复废品修复费用的核算 （三）不可修复废品生产成本的核算 （四）不单独核算废品损失的处理
（一）废品通知单
计算废品损失的原始凭证， 应当列明废品的种类和数量、 产生废品的原因和过失人的 责任以及废品的生产工时、 修复费用和生产成本等。
计算不可修复废品的生产成本：
方式一：计算不可修复废品的实际成本，一般采用产量 比例法。
材料 费用
材料投产时一次投入：采用实际产量 材料随加工进度陆续投入：采用约当产量
直接工资 全部加工完成：采用实际产量 制造费用 在加工过程中：采用约当产量
1.按废品实际生产成本计算 [例6-2]
（1）计算并结转不可修复废品的生产成本。 按合格品和废品数量的比例分配，
第六章 损失性费用的核算
主讲人：杜玲
目录
一 废品损失的核算 二 停工损失的核算
废品损失概述 废品损失会计处理
停工损失概述 停工损失会计处理
第一节 废品损失的核算
一、废品损失概述 （一）废品
1、废品的含义
废品是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用 途使用，或者需要加工修复后才能使用的在产品、半 成品和产成品。包括生产过程中发现的废品和入库后 发现（由于生产加工过程造成）的废品。