集美大学论文格式范文刍议非审计服务对审计独立性的影响【摘要】随着经济的发展，非审计服务也有了进一步的发展。
而会计师事务所是否应该发展非审计服务，国内外理论与实务界一直没有得出一致的结论。
本文通过深入分析国内外非审计服务的发展现状及非审计服务对审计独立性影响的情况，指出我国与国外非审计服务发展的差别，并对会计师事务所从事非审计服务进行利弊分析，运用对比分析的方法阐述了两种不同的观点:支持或反对会计师事务所对审计客户提供非审计服务，指出在我国非审计服务的发展现状下，会计师事务所开展非审计服务是现实的选择，适当开展非审计服务有利于我国会计师事务所的发展。
文章最后提出规范我国注册会计师行业强化审计独立性，提高非审计服务质量，提升行业竞争力的建议。
【关键词】非审计服务审计独立性会计师事务所审计质量Discussion of the Effect of Non-audit Services on theIndependence of the AuditAbstract: With the development of economy, non-audit services are also getting one more step. Whether CPA firms should develop non-audit services, theory and practice of territories at home and abroad has not been reached the same conclusion. This article analysises domestic and foreign non-audit service status and influence of audit independence in China and foreign ,and point out the difference between them. Using the comparative measure to analysis the advantage and disadvantage of non-audit services in CPA firms to illustrate two different views, insist or oppose CPA firms to provide non-audit services ,and point out the statusof the development of non-audit services in CPA firms is being a real choice. And non-audit services in CPA firms is useful to the firm’s development. This paper advices to strengthening CPA audit independence, improve the quality of non-audit services, enhance the competitiveness of the industry.Key words: Non-audit Services Audit Independence CPA Firm Audit QualityII目录引言 ................................................................1 一、非审计服务的涵义与内容 ..........................................1 (一)非审计服务的涵义 (1)(二)非审计服务的内容 ............................................ 1 二、会计师事务所提供非审计服务的意义 ................................ 2 三、国内外非审计服务的发展现状 ...................................... 3 (一)国外的发展现状 . (3)4 (二)我国非审计服务的发展现状 ....................................(三)国内外非审计服务不同发展情况的原因分析 (5)四、非审计服务影响审计独立性的情况分析 .............................. 5(一)非审计服务不影响审计独立性 .................................. 5 (二)非审计服务影响审计独立性 (6).................................................... 8 (三)简要评述五、优化非审计服务，提升审计独立性的建议 ............................8 (一)加强注会职业道德建设 (8)(二)设置专门的管理机构 .......................................... 9 (三)实施定期轮换制 .............................................. 9 (四)加大违法处罚力度 ........................................... 10 (五)加强审计报告中对非审计业务的披露 ........................... 10 结论 ............................................................... 11 致谢词 ............................................................. 12 参考文献 .. (13)III引言随着我国经济的迅猛发展，企业对非审计服务的需求将快速增长，非审计服务必将深受客户欢迎，供需双方都非常重视非审计服务。
但是自从2001年11月安然事件爆发后，许多人认为安然事件是因为安达信向安然同时提供审计业务与非审计服务影响了审计独立性而造成的。
究其原因，同一家事务所既从事财务审计，又进行非审计服务，就不可避免地存在利益冲突。
特别是发现非审计业务的收费大于审计业务时，越来越多的人担心会计师事务所对审计客户提供非审计服务会损害审计独立性，因此要求全面禁止会计师事务所对审计客户提供非审计服务的呼声越来越高，以避免由于非审计服务所引起的潜在的利益冲突。
SOX法案出台后，再次引起会计师事务所应否对审计客户提供非审计服务这一问题的大争论，因此对此问题进行理论与现实分析，既有很强的现实意义，又有很高的理论价值。
通过对这一问题的探讨，一方面可以更好的运用非审计业务，帮助企业实现经济活动的规范化运行，提高会计信息质量;另一方面，为会计师事务在激烈的竞争中生存提供若干参考性意见，从而避免安然事件的再次发生。
一、非审计服务的涵义与内容(一) 非审计服务的涵义2002年的《萨班斯一奥克斯利法案》将非审计服务定义为由注册会计师事务所向报表发布者提供的、与其财务报表审计或复核无关的其他专业服务。
依据《中国注册会计师法》规定，注册会计师可依法承办审计业务和会计咨询、服务业务。
会计咨询、服务业务指的就是非审计服务。
(二) 非审计服务的内容1根据《联合国中心产品分类》文件，非审计服务可以分为:会计、簿记服务，主要包括编制会计报表、代理记账、估价等内容;税务服务，主要包括编制税收计划、编制税收报表、个人税收咨询等内容;管理咨询服务，主要包括一般管理咨询、财务管理咨询、市场管理咨询、人力资源管理咨询、生产管理咨询等内容。
美国注册会计师协会将非审计服务划分为:咨询服务，包括咨询、顾问服务、执行服务、交易服务、员工和其他支持服务、产品服务;其他服务，包括注册会计师为客户[1] 提供的税务申报表编制、税务筹划、纳税申报等。
依据《中国注册会计师法》规定，注册会计师可依法承办审计业务和会计咨询、服务业务。
会计咨询、服务业务指的就是非审计服务。
具体来说:非审计服务是相对于审计服务而言的，主要包括会计记录和财务报表编制等账簿服务，评估，税务咨询服务，内部审计外包服务，投资顾问或投资银行服务，财务信息系统的设计与实施，管理职能[2]. 或人力资源服务和法律服务等。
二、会计师事务所提供非审计服务的意义非审计业务的实施是经济发展、会计市场发展的必然结果，同时非审计业务的产生与发展对会计师事务所的整体发展有较大的影响，可以提高收益，提高审计质量，及审计效率，分散经营风险。
因此，会计师事务所需要拓展业务边界，努力发展非审计服务。
特别是对于我国来说，随着我国经济的发展，非审计业务空间越来越大业务种类也不断增多且复杂，除需要传统会计服务外，对非传统会计服务业务，如经营诊断、管理咨询、代理理财、纳税服务乃至信息服务等方面的需求越来越大。
适当拓展非审计服务有利于我国审计职业的发展。
事务所在加强监管和审计信息披露的前提下适当开拓非审计业务，对现阶段我国审计事业发展的促进作用是非常明显的。
首先，适当开拓非审计服务业务可以增加事务所的收入，使事务所有可能增加审计过程的资源投入，从技术上提高审计服务质量。
其次，适当开拓非审计服务业务可提高事务所的声誉资本价值，有利于事务所创建2品牌。
由于我国审计职业发展历史短暂，目前尚没有高品牌的会计师事务所，因此创建品牌是我国审计职业发展的需要。
品牌的建立不仅需要良好的道德声誉，也需要高水准的专业技术声誉。
审计服务是一种技术含量很高的专业服务，通过提供非审计服务向市场展示其专业技术能力，是提高技术声誉，创建品牌的有效途径。
再次，适当提供非审计服务有利于审计师提高自身的技术水平。
由于我国审计服务起步较晚，审计师的专业技术水平不是很高，通过提供非审计服务有助于他们了解更多方面的信息，从而方便审计服务。
最后，适当提供非审计服务有利于缓解我国会计师事务所的审计竞争压力，增加事务所的资本积累，以增强其应对风险的能力，减少事务所对客户的审计经济来源依赖，从而不会屈服于客户的压力，提高审计质量。
当然这只是对我国目前事务所的发展来说，不同的国家非审计服务发展有不同的环境，也有不同的规定。
因此，要根据每个国家的现状进行分析。
三、国内外非审计服务的发展现状(一)国外的发展现状世界上许多国家都根据各自不同的法律环境，对非审计服务做了不同的规定，如比利时、法国和意大利等，禁止提供审计的同一法律主体为上市公司提供非审计服务;澳大利亚、加拿大、爱尔兰、卢森堡、荷兰、瑞典和英国等，对独立性提出框架性原则规定，不具体列出禁止范围，而是要求注册会计师在提供非审计服务时，对独立性是否受到损害进行评估，在不违反独立性原则的前提下可以提供非审计服务;美国、丹麦、希腊、日本和葡萄牙等都禁止非审计服务，日本和葡萄牙禁止公司重组服务，日本规定只有具有资格的税务师才能提供税务服务，且对管理咨询进行了严格限制，多数国家都禁[3]止为审计客户提供代理记账。