夯实基础，提升会计基础工作管理
作者：徐涛
来源：《经济视野》2015年第04期
一、会计基础工作的含义
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。

二、会计基础工作的必要性
会计基础工作是会计工作的基本环节，面对财务信息化趋势，我们清醒的看到，会计基础工作将在保留传统的情况下，全方位与新形势接轨，会计管理工作也将由事务型管理向管理型工作转变。

三、实施现状
会计基础工作是一项政策性强、涉及面广、业务量大、持续时间长的工作，每个公司必须长期的以会计基础工作评价标准体系为指导，将会计基础工作常态化。

如何做好会计基础工作，现总结一下四点。

1、岗位管理和监督控制方面
（1）财会队伍建设是会计基础工作的基石
会计工作是一项系统性很强的工作，有严密的工作流程和规范，必须致力于培养财务人员团队协作精神。

随着财务工作分工更为精细化、专业化趋势发展，要求财务人员相互之间紧密配合，增强财务团队的凝聚力。

（2）会计人员岗位管理是做好会计基础工作的重要基础
首先要做好会计人员上岗的合规性管理，坚持全部财务人员持证上岗，将具备会计人员从业资格证作为上岗首要条件；
按照会计基础工作规范德要求，对会计人员岗位管理实现动态管理，注重会计岗位轮换，在会计人员移交时编制完善的移交清册；
其次按照内部牵制原则，要做好会计岗位的监督管理。

一是坚持钱帐分管、出纳员不得兼管业务稽核、会计档案、债权债务的登记工作。

同时，建立了财务印章管理制度，确定了财务印章的管理原则，暨印鉴分管制度。

2、会计核算管理
会计核算是会计循环的起点，是会计活动的最基础工作，也是会计基础工作的基础。

（1）原始凭证是会计核算的基础，加强原始凭证合规性首先要抓好业务前端控制，会计基础工作和所有前端部门紧密相连，将会计基础工作从经济业务的源头抓起，从票据的第一经手人抓起，确保会计基础工作执行到位。

积极利用各种会议、专项培训，对经济业务原始资料的取得进行了相关知识培训，确保源头第一人能够取得完整、合法、合规的原始资料。

其次要做好原始凭证的审核审批工作。

制定财务审批流程，财务审核位于最前端，所有经济业务在经办人员科室审核后，要首先经过财务审核，才能进入后面的领导审批流程。

这种将财务置于审核前端的流程，对于提高原始凭证的合规性起到了很大的促进作用，也将财务监督的作用发挥得更为充分。

（2）提升会计凭证合规性。

日常会计凭证处理不仅包括要素齐全，更要注重记账规则的规范化、准确性、及时性。

会计处理应建立了统一的标准体系，在日常核算工作中，严格按照统一标准体系，执行统一的会计政策、科目等，在记账规则执行方面，才能取得了良好的效果。

（3）加强对业务部门系统培训，提升前端人员的重视程度。

随之会计信息化的发展，会计基础工作也逐步在向电子信息化、前端业务集成发展，牵涉到企业管理的方方面面的规则，要实现财务业务的融合，必须先行实现企业管理集成化。

通过增大对前端人员的培训力度，建立专人负责机制，采取盯人战术，逐步提升前端人员对于财务信息的认知程度，实现财务、业务融合，优化调整财务相关业务的流程。

同时，由于业务部门人员变动大，跟踪培训也非常重要。

3、财务报告
财务报告是企业经营信息的集中反映，财务报告质量将直接影响公司领导的各项决策，从技术层面，要保障财务报告的质量，首先要保障数据准确性，及时，完整。

特别是在帐实一致性上，做好货币资金、存货、固定资产的清查盘点工作以及往来账款的清理和银行对账单、余额调节表的基础工作。

首先，每月坚持与银行对账，编制银行余额调节表，及时对未达帐项进行清理，保证每笔款项及时准确入账；未达帐一般情况下，是时间性差异造成，一般情况最迟下月就能进行及时处理；如果出现了持续时间长的未达帐项，一定要及时追查，及时处理。

其次，每年定期对存货及固定资产进行清查盘点，切实保证帐实相符。

财产清查工作一直以来是会计基础工作的难点，仅靠财务人员是根本无法实施的。

根据公司实际情况，只有整合
财产的实物使用部门、实物归口管理部门、实物价值管理部门的力量，充分发挥所有相关部门的职能作用，制定完善的工作方案，切实保证财产清查工作的顺利进行。

然后，往来账款涉及单位多，内容繁杂，必须针对每个对方单位进行定期及时清理，只有做好了定期清理往来，才能及时发现异常，及时核实，保证与对方单位帐项一致。

同时，对于往来款项的处理要慎重，符合国家政策、法律法规的，方能进行核销。

然后，在日常工作中，提高工作的前瞻性和计划性，对很多常态工作尽早安排，将凡是可以日常处理完毕的，例如往来清理都放在每月中旬处理完毕，月底集中处理结账工作，是保证会计报告及时性的重要环节。

最后，在财务报告编制过程中，要注重发挥财务稽核的作用，发现数据异常情况，保证数据的准确、完整、及时。

公司每月应由负责财务稽核的人员，及时完成在线稽核，查找问题，将问题解决在当月。

4、会计档案管理
会计档案是记录和反映一个单位经济业务的重要资料和证据，是会计基础工作的重要组成部分。

（1）注重基础工作，完善纸制档案。

会计凭证装订要注意整齐规范，封面内容填写齐全；每年及时打印账本，装订成册，并编制移交清册，及时移交档案室。

这些工作看似琐碎，实质在于在于长期坚持，才能取得实效。

（2）档案部门与财务部门共同完成后续档案管理工作。

会计档案移交档案管理部门后，不能一交了之，财务部需要继续与档案管理部门密切配合，完善会计档案的移交、借阅、销毁等手续。

财务部门上交到档案室的财务档案，如需借阅，必须经财务部门签字，并由财务人员陪同方能借阅。

（3）在电算化条件下，注重电子档案的备份保管。