➢ 基本素质要求---学习能力
沟通能力 团队合作能力
➢ 专业素质要求---专业能力：税务、会计等领域
特定行业法规的把握 特定行业经验的积累
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涉税风险管理
➢ 涉税风险控制，你准备好了吗？ ➢ 《特别纳税调整实施办法（试行）》 ➢ 《大企业税务风险管理指引（讨论稿）》
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涉税风险的三个主要原因 一是信息不对称导致企业对政策的 理解和把握不到位； 二是过度筹划，“目无法纪”； 三是中介机构的作用发挥不到位。
与偷税、避税的比较
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---
基
可专前时效目整合
本
行业瞻效益的体法
概
性性性性性性性性
念
分
析
原 则
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基本概念分析---筹划目标
控制纳税风险 降低税负 实现税后收益最大化
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税务筹划理论---传统节税理论
➢ 20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯 特大公”一案的发言： “任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些 安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”
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影响税务筹划发展的因素分析
法制环境
纳税人
专业机构
税务筹划 市场
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制约因素分析
税务筹划专业资源缺乏
内
部 纳税人的税务筹划意
因
识缺乏
素
外
税务法制缺失
部 因
执法漏洞
素
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90%的 大中小 企业无 有效税 务筹划 服务
对策分析
➢ 外因---税务法制的健全和执法力度的加大； ➢ 内因---纳税人税务筹划意识的普及和提高； ➢ 专业因素---税务筹划专业机构的发展、壮大 ，以
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税零 风 险 纳
本降 低 纳 税 成
企业的需求，催 生税务筹划行业
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税务筹划市场有多大？
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各国企业接受税务筹划服务的现状： 美国：50%，日本：85%，中国：5%
85%
90%
80%
70%
50%
60%
美国
50%
日本
40%
中国
30%
20%
5%
10%
0%
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据有关部门调查，每年我国税务 筹划服务市场营业额度应在200 亿元人民币左右，而且每年以 20%的速度递增。
及专业人员的素质的提升。
三者关系：互为因果、互相促进
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税务筹划服务的发展趋势
➢ 专业化 ➢ 程式化 ➢ 模块化
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专业机构可以提供的服务
➢ 基本服务---税务风险控制体系的设计
日常税务顾问服务
➢ 增值服务---专项税务筹划服务
企业整体运营流程咨询服务
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专业人员素质要求-复合性人才
➢ 1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词： “法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的 是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人， 而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国 家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要 求税收纯粹是奢谈”。 ---上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标， 通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。
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全面风险管理理论
“风险控制是一个动态过程，包括以 下因素：内部环境、目标设定、风险识 别、风险评估、风险对策、风险控制活 动、信息和交流、监控。”
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涉税风险控制系统
以 ERM 理论为核心，根据涉税风险 评估结论，通过对涉税风险控制节点的 分析，结合企业发展战略及内部控制环 境，设计包含上述八项因素的涉税风险 控制系统，使企业在日常运营过程中对 涉税风险进行动态、全面、有效的控制。
➢ 国内税务筹划与国际税务筹划 分类标准： 按照进行筹划时依据的税法不同划分
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税务筹划---六大平台
价格平台 优惠平台 漏洞平台 空白平台 弹性平台 规避平台
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税务筹划---八大技术
87654321 退延抵扣分税减免
税期免除割率税税
技纳技技技差技技
术税术术术异术术
税务筹划与涉税风险管理
中国管理科学研究院财税管理研究所研究员
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目录
税务筹划基本概念分析 税务筹划的基本理论探讨
传统节税理论 有效税务筹划理论 税务筹划的基本分类 优惠型筹划与节约型筹划 国内筹划与国际筹划 税务筹划的基本方法 税务筹划的六大平台 税务筹划的八大技术
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税务筹划的基本思路 企业对税务筹划服务的需求动力分析 税务筹划市场分析 我国税务筹划发展现状 影响税务筹划发展的因素分析
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税务筹划理论---有效筹划理论
“有效税务筹划理论”（迈伦.斯科尔斯等提出） 的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务 筹划，以“纳税人税后收益最大化”为目标， 通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有 利的税务筹划方案。
主要概念： 隐性税收
税务顾客
➢ 优惠型与节约型 分类标准： 按照适用税务法规的性质划分
制约因素 对策分析 税务筹划服务的发展趋势 专业机构可以提供的服务 专业人员素质要求 2004年税务政策变化重点分析
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基本概念分析---定义
基本定义： 是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括 扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借 助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资 活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风 险和最大收益的目的。 英文原文：Tax planning 或 Tax saving
➢ 筹划者必须注意，税务成本仅仅是交易成本中的一种， 在筹划过程中必须考虑所有成本，要实施某些筹划方 案，可能会带来极大的商业重组成本。
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企业对税务筹划服务的需求动力
中国企业 进入微利时代， 降低经营成本成为时代主题
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从严 征管
税务 稽查 风暴
税制 复杂 多变
企业纳税 风险凸现！
技
技
术
术
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税务筹划的基本思路
➢ 筹划者需要全面考虑拟进行交易对交易各方的税收含 义，即在筹划中必须考虑所有契约方，这意味着筹划 必须是全球或者多边的方法，而不是单边的方法。单 边筹划方案往往是不可行或者失败的。
➢ 筹划者在进行投资或者融资决策时，不仅应考虑显形 税务成本，还要考虑隐性税务成本。
转自《中国税网》
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税务筹划服务市场现状分析图
成立内 部税务
部
外聘税务顾问
3% 7%
？
90%的大中小企业 无有效税务筹划服
务
为什么需求没 有得到满足？
90%
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我国税务筹划发展现状---乱！！！
➢ 税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破 ➢ 没有相关执业准则和法定业务 ➢ 高素质执业人员少 ➢ 社会效果差，主管机关对税务筹划行业持敌视态度