第八章纳税检查1.考情分析2.内容介绍3.内容讲解考情分析题型：单选题、多选题、案例分析题均会涉及到；分值：20分左右。
内容介绍第一节纳税检查概述第二节增值税的检查第三节消费税的检查第四节企业所得税的检查2017年教材本章内容变化：1.在“第二节增值税的检查”中增加了“增值税会计科目的设置”；根据核算科目的变化，调整了例题的答案；根据营改增的内容，增加了部分例题，调整了销项税额和进项税额检查的内容；2.在“第三节消费税的检查”中将化妆品调整为高档化妆品，并调整了税率。
第一节纳税检查概述——思维导图知识点：纳税检查的概念（一）纳税检查的概念（熟悉）税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
（二）纳税检查的必要性【例题1·单选题】纳税检查的主体为（）。
A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.财政机关『正确答案』A『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。
【例题2·多选题】（2015年）纳税检查的客体包括（）。
A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人E.纳税担保人『正确答案』ACDE『答案解析』纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。
【例题3·单选题】（2012年）关于纳税检查的说法，错误的是（）。
A.纳税检查的主体是税务师事务所B.纳税检查的客体包括纳税担保人C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度『正确答案』A『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。
（三）纳税检查的范围（熟悉）1.查账权：包括纳税人和扣缴义务人与纳税有关的账簿、记账凭证和资料。
2.场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，不能到纳税人的生活居住场所检查。
3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权（1）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；（2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
【例题1·单选题】（2016年）纳税检查的范围包括（）。
A.纳税人应纳税的商品B.扣缴义务人的财产C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款『正确答案』AC【例题2·单选题】经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
A.县以上税务局局长B.省以上税务局局长C.市以上税务局局长D.国家税务总局局长『正确答案』A『答案解析』本题考查纳税检查的范围。
【例题3·单选题】（2013年）税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序的是（）。
A.经税务所所长批准B.经县级税务局（分局）局长批准C.经稽查局局长批准D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准『正确答案』D『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
【例题4·多选题】（2014年）关于纳税检查的说法，正确的有（）。
A.纳税检查的主体是税务机关B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人C.纳税检查的客体包括纳税担保人D.经税务所长批准可以查询纳税人的存款账户E.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表『正确答案』ABCE『答案解析』选项D错误，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
【例题1·多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。
A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.分析法『正确答案』CD『答案解析』按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法。
【例题2·单选题】对企业的投入与产出分析一般采用（）。
A.推理分析法B.控制分析法C.比较分析法D.盘存分析法『正确答案』B『答案解析』控制分析法，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。
知识点：会计凭证、会计账簿和会计报表的检查（熟悉）（一）会计凭证的检查【例题1·多选题】（2011年）下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有（）。
A.购货发票B.进账单C.领料单D.差旅费报销单E.汇款单『正确答案』ABE『答案解析』本题考查原始凭证的检查。
领料单和差旅费报销单属于自制原始凭证。
【例题2·单选题】（2014年）下列凭证中，属于自制原始凭证的是（）A.进账单B.汇款单C.差旅费报销单D.运费发票『正确答案』C『答案解析』本题考查会计凭证的检查。
外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
（二）会计账簿的检查（了解）1.序时账的审查分析2.总分类账的审查分析——从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。
3.明细分类账的检查（三）会计报表的检查（熟悉）——分清哪些是资产？哪些是负债？哪些是所有者权益？哪些是损益类科目？【例题1·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是（）。
A.主营业务收入B.各项存货项目C.主营业务成本D.销售费用『正确答案』B『答案解析』本题考查损益表的检查分析。
【例题2·多选题】（2015年）存货项目包括（）。
A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.发出商品E.递延资产『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查会计报表的检查。
各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。
知识点：账务调整的基本方法（掌握）（三）综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于跨年度损益类错账可以直接调整“以前年度损益调整”账户。
一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。
正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。
综合账务调整法（例题）【例题1·单选题】（2014年）当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.反向记账法『正确答案』B『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。
补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
【例题2·单选题】（2013年）某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元。
应作的账务调整分录为（）。
A.借：管理费用1000贷：累计摊销1000B.借：管理费用 500贷：累计摊销 500C.借：累计摊销 500贷：管理费用 500D.借：累计摊销1000贷：管理费用1000『正确答案』B『答案解析』账务调整分录为：借：管理费用500贷：累计摊销500【例题3·多选题】在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的会计处理方法有（）。
A.对于多计的费用，应调增“本年利润”科目的借方金额B.对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额D.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额E.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额『正确答案』BD『答案解析』多计费用少计收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额。
第二节增值税的检查——思维导图知识点：增值税会计科目的设置（2017年新增）（一）“应交增值税”明细科目（二）“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（三）预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.2016年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个月抵扣40%——待抵扣进项税额；2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。
【例题】某企业为新修建厂房，购进一批工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税款17万。
请做出相应的账务处理？ 『答案解析』借：在建工程1 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 000 应交税费—待抵扣进项税额 68 000 贷：银行存款 1 170 000 第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 68 000贷：应交税费—待抵扣进项税额 68 000 （五）“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
（七）“增值税留抵税额”明细科目简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。
（八）“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
（十）“代扣代交增值税”明细科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
知识点：销项税额的检查（掌握）销项税额=销售额×税率（一）一般销售方式下销项税额的检查（二）视同销售方式下销项税额的检查（三）包装物销售的检查（四）销售额的检查（一）一般销售方式下销项税额的检查1.销售货物具体包括：缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式三种情况。