内部审计工作规范(试行)
(**年7月26日印发)
第一条为了加强****建设集团公司(以下简称**集团)审计工作的管理，提高审计工作质量，实现审计工作规范化，根据《审计法》和国家有关内部审计政策法规，结合**集团内部审计工作实际，对审计工作规范作本规定。
第二条内部审计人员的素质要求
(一)职业道德
1．审计人员应具备良好的政治素质，拥护和执行党的各项方针、政策；
2．审计人员应忠于职守，勤奋工作，依法审计，实事求是，遵纪守法，廉洁奉公，努力学习，积极进取，谦虚谨慎，平等待人；
3．审计人员应重视保密，审计形成或取得的资料、数据、文件，未经批准，不得向外泄露或向其他人提供，应妥善保管，属归档范围的应及时整理归档，不属归档范围的应定期销毁。
(二)专业知识和技能
1．审计人员应具备执行审计工作所需要的各种专业知识，如：审计学、会计学、统计学，财税政策以及经营管理、电算技术和建筑工程费用预决算等专业知识；
2．审计人员应具备按照审计项目的审计目标和计划完成审计任务的技能，包括
(1)正确理解和运用内部审计程序、方法和技术的能力；
(2)熟练运用专业知识的能力；
(3)开展统计、调查、研究的能力；
(4)业务交往和语言表达的能力；
(5)综合分析和文字报告的能力。
3．审计人员必须接受培训、定期参加社会审计实践，坚持经常自学，以保障知识不断更新，业务水平不断提高。
(三)工作作风
1．审计工作必须严谨、认真、细致，审计记录必须准确，工作底稿清楚，重点明确，有据可查，按审计计划完成工作进度；
2．审计作业应严格按审计程序进行；
3．编写审计报告和结论，应严格以审计证据和有关法规做依据；
4．坚持请示、汇报制度。
第三条内部审计工作程序
(一)审计室要根据**集团业务发展需要，结合**集团及省**厅年度工作会议精神和**集团领导的指示，制定本单位的年度审计工作计划，经审计主管领导批准后执行；
(二)根据年度审计工作计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，采取适当形式落实审计任务，审计组实行组长负责制；
(三)每项审计任务完成后，要写出工作总结或审计报告。
如是上级机关部署或情况重要的，要报上一级审计机关；
(四)审计室在执行审计计划过程中，要做审计工作日记，记录审计工作情况；
(五)要及时、准确填报各类统计报表，按规定报送年度工作总结。
年度工作总结的主要内容有
1．审计任务的完成情况；
2．审计采取的主要方法、措施及效果；
3．审计工作经验与体会；
4．存在的主要问题及制定的改进措施；
5．进一步搞好审计工作的意见与建议。
(六)按照档案管理要求，及时收集、整理每项审计任务的相关资料，立卷归档。
第四条审计项目程序
(一)根据**集团实际，结合审计室具体工作，拟订审计项目工作计划和审计工作方案，经审计主管领导批准后实施；
(二)办理经济责任审计和重大审计项目，要由人力资源部等有关部门提出委托意见或建议，经审计主管领导批准后方可立项；
(三)根据审计事项组成审计组，合理分工，明确责任；
1．审计组组长负责整个审计项目的实施，决定审计日程、审计人员分工；把握政策，掌握进度，协调与各方面的关系；审核审计报告，向主管领导汇报工作；
2．审计组主审负责审计项目方案的具体实施，及时了解各小组的工作情况，研究解决审计中遇到的问题；对被审计单位的主要成绩和问题做出初步评价和定性；审核各小组的审计工作底稿和分析报告，综合各小组的审计情况写出审计报告；
3．审计组其他成员按照分工进行审计工作，并对所审事项的工作底稿和分析报告负责。
(四)认真做好审前准备工作，至少在实施审计的3日前，向被审计单位送达审计通知(特殊审计项目除外)；
(五)审计组实施审计时，应根据审计项目要求了解被审计单位的部门职责分工、业务规模、资产状况和内控制度建设等情况；
审计人员实施审计，应审查会计凭证、账簿、报表；检查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、各类业务单证、重要经济合同；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证等等。
具体方法应根据审计项目需要进行选择。
审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，并保证其真实性。
审计组主审应对审计所查明的事实进行核对，以保证审计结论的真实、准确。
对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人，审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，要有提供者的签名或印章。
未取得签名或印章的，审计人员应当注明原因。
(六)对审计中发现的问题，审计组应及时向被审计单位和人员提出改进的意见或建议；
(七)审计事项实施终结后，审计组应在60日内提出审计报告。
审计报告要经审计组集体讨论，并按规定征求被审计单位的意见。
被审计单位负责人应对审计报告签署同意与否的意见，如l0日内被审计单位没有对审计报告提出书面意见，可视为对审计报告无异议。
审计报告要由审计室负责人审核后提交**集团审计主管领导审批；
对被审计单位有违反国家财经纪律或公司有关规定的行为，需依法给予处理、处罚的，审计机构应在职权范围内做出处理、处罚的审计决定，并报公司总经理审批。
经批准的审计报告和审计决定，应以审计机构名义发文给被审计单位。
(八)被审计单位对审计报告和审计决定如有异议，可向审计主管领导提出，相关部门将在规定时间内按有关规定及时处理。
但在未做出新的审计决定之前，审计决定不得停止执行；
(九)为了督促被审计单位落实整改措施，需进行后续审计的，应按照审计程序进行；
(十)审计项目结束后，审计组主审应按有关规定收集、整理审计过程中形成的文件和材料，列出清单，移交档案管理人员，立卷归档。
第五条审计工作记录、审计取证、审计工作底稿的编写：审计人员在审计实施过程中，应按照审计实施计划，依据被审计单位的经济活动情况，详实记载审计事项的主要情况，做好取证工作，整理好审计底稿，以支持审计报告和审计意见、审计结论的成立，表述审计工作完成的质和量。
（一）审计工作记录
审计记录，是审计人员依帐逐项记载需审计证实的问题和审计中发现的需作证和调查取证的问题，以指导审计人员能有计划有目的地进行追踪审查，使需收集证据的项目不被遗漏。
记载审计发现的问题，应简要准确的记录主要内容和资料来源。
(二)审计取证
根据审计记录的审计中发现的问题，拟定查证方法，进行取证。
取证方法，可以查阅原始凭证和扩查相关帐目；可以向有关单位和人员追踪调查取证。
证明材料应包括：查证问题的主要内容、事实真相、材料来源、证明单位和人员签名盖章。
(三)审计工作底稿
根据审计工作记录和取证材料，按问题类别归集、整理编写审计工作底稿。
审计工作底稿应做到数据准确、问题清楚、内容完整、文字简明、依据充分。
底稿记录的各项事实，应与审计任务相关。
审计工作底稿的内容一般应包括：审计查证结果、审计发现的问题、审计评价、处理意见及政策依据。
第六条审计报告。
包括审计工作报告和审计项目报告两类。
(一)审计工作报告
审计室应定期向**集团领导报送审计工作报告，汇报报告期内完成的审计项目、审计发现的共同性、倾向性、重要性的问题，已采取的措施、提出的改进建议、取得的成效，以及需要领导引起重视和予以研究及需要采取措施的建议。
(二)项目审计报告
审计组对每个项目审计终了，应写出项目审计报告送审计室。
审计报告送审计室之前，应征求被审计单位签署书面意见，被审计单位如对审计报告有异议，审计组应对有异议的事项做出进一步审计核实、研究，根据核实、研究的结果定稿审计报告，连同被审计单位签署的书面意见和核实研究结果一并报审计室。
审计报告主要内容应包括
1．审计依据、审计内容、范围、时间；
2．被审计单位基本情况(包括概况、经济活动情况、内控制度情况)；
3．审计的主要事实情况；。