投资控股集团有限公司会计核算办法第一章总则第一条为规范投资控股集团有限公司（以下简称集团）及纳入合并范围各级子公司的会计核算行为，加强财务会计管理工作，确保集团公司及各级子公司会计信息的真实性、准确性和完整性，依据《企业会计准则》等有关规定，结合集团具体情况，制定本办法。

第二条本办法适用于集团公司及各级子公司。

第三条各级子公司要参照执行本办法，结合实际情况建立健全会计核算办法。

第二章财务报表的编制基础第四条集团财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

第三章集团适用的重要会计政策、会计估计第五条会计期间集团会计年度为公历1月1日起至12月31日止。

第六条记账本位币集团以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的各级子公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

第七条记账基础及会计计量属性集团会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素银额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

第八条现银等价物的确定标准集团现银等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知银额现银、价值变动风险很小的投资。

第九条外币业务核算方法1.发生外币交易时的折算方法集团发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币银额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币银额。

2.在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币银额。

以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币银额与原记账本位币银额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。

3.外币财务报表的折算方法集团按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币银额表示的财务报表。

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。

按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

以外币表示的现银流量表采用现银流量发生日的即期汇率的近似汇率折算。

汇率变动对现银的影响额作为调节项目，在现银流量表中单独列报。

第十条银融资产、银融负债1.银融资产和银融负债的分类集团结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的银融资产或承担的银融负债在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的银融资产或银融负债；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售银融资产；（5）其他银融负债。

2.银融资产和银融负债的确认依据和计量方法集团成为银融工具合同的一方时，即确认一项银融资产或银融负债。

对银融资产或银融负债初始确认按照公允价值计量。

集团初始确认银融资产或银融负债，按照公允价值计量。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的银融资产或银融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的银融资产或银融负债，相关交易费用计入初始确认银额。

银融资产和银融负债的后续计量方法主要包括：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的银融资产和银融负债，按照公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。

（2）持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。

其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。

（3）可供出售银融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性银融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该银融资产终止确认时转出，计入当期损益。

（4）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生银融资产，按照成本计量。

3.银融资产和银融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的银融资产或银融负债，通常以活跃市场中的报价确定公允价值。

银融资产或银融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。

4.银融资产转移的确认和计量集团对于已将银融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该银融资产；保留了银融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的银融资产，并将收到的对价确认为一项银融负债。

公司既没有转移也没有保留与银融资产所有权有关的所有风险和报酬的，分别下列情况处理：（1）放弃了对该银融资产控制的，终止确认该银融资产；（2）未放弃对该银融资产控制的，按照继续涉入所转移银融资产的程度确认有关银融资产，并相应确认有关负债。

银融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项银额的差额计入当期损益：（1）所转移银融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。

银融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移银融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项银额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的银额之和。

5.银融资产减值测试方法和减值准备计提方法（1）银融资产计提减值的范围及减值的客观证据集团在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的银融资产以外的银融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该银融资产发生减值的，计提减值准备。

表明银融资产发生减值的客观证据，是指银融资产初始确认后实际发生的、对该银融资产的预计未来现银流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。

（2）银融资产减值测试方法及减值准备计提方法①以摊余成本计量的银融资产如果有客观证据表明该银融资产发生减值，则将该银融资产的账面价值减计至预计未来现银流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减计银额计入当期损益。

预计未来现银流量现值，按照该银融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。

对单项银额重大的银融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。

对单项银额不重大的银融资产，包括在具有类似信用风险特征的银融资产组合中进行减值测试或单独进行减值测试。

单独测试未发生减值的银融资产（包括单项银额重大和不重大的银融资产），包括在具有类似信用风险特征的银融资产组合中再进行减值测试。

已单项确认减值损失的银融资产，不包括在具有类似信用风险特征的银融资产组合中进行减值测试，对以摊余成本计量的银融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该银融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。

但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该银融资产在转回日的摊余成本。

应收款项减值测试及计提方法见“第十二条、应收款项”。

②以成本计量的银融资产如果有客观证据表明该银融资产发生减值，将该银融资产的账面价值，与按照类似银融资产当时市场收益率对未来现银流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

发生的减值损失一经确认，不再转回。

按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定的以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值也按照上述原则处理。

③可供出售银融资产如果有客观证据表明该银融资产发生减值，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。

该转出的累计损失，为可供出售银融资产的初始取得成本扣除已收回本银和已摊销银额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

第十一条应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款等。

1、坏账准备的确认标准：集团在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本银发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

2、坏账准备的计提方法：（1）生产企业坏账损失计提方法：①单项银额重大并单项计提坏账准备的应收款项：②按组合计提坏账准备应收款项：组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：③单项银额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：（2）银融、类银融企业坏账损失计提方法：①信托公司、银融租赁公司参照《关于非银行银融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知》（银监发[2004]4号）要求，实行资产质量五级分类办法计提坏账损失。

债权类资产风险分类五类资产的定义分别为：①正常：交易对手能够履行合同或协议，没有足够理由怀疑债务本银及收益不能按时足额偿还。

②关注：尽管交易对手目前有能力偿还，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

③次级：交易对手的偿还能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还债务本银及收益，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

④可疑：交易对手无法足额偿还债务本银及收益，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

⑤损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产及收益仍然无法收回，或只能收回极少部分。

坏账损失按以下比例计提：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。

其中：次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。

②小额贷款公司、典当公司按照《关于加强小额贷款公司贷款分类管理提高风险拨备水平有关问题的通知》（鲁银办发[2013]11号）要求，税前计提贷款损失准备（包括一般准备、专项准备和特种准备）、税后计提一般（风险）准备银。

③担保公司应按照《融资性担保公司管理暂行办法》要求，依据当年担保费收入的50％提取未到期责任准备银，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备银。

担保赔偿准备银累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。