税务风险控制及税务规 划系统培训
2020/11/24
税务风险控制及税务规划系统培训
引言部分 风险？
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Hale Waihona Puke 中财讯风险故事有两扇门，分别关了一 只老虎和一个美丽的少女， 也是你的梦中情侣，如果打 开的门是老虎，你就会被撕 的粉碎，如果是你的梦中情 人，当然是最理想的．
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（4）制度安排风险 所谓制度安排风险，是指出于 制度的原因而使纳税人愿意多 缴税。因为多缴税有好处可占， 税内损失可以税外去补。
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【案例】
制度安排风险下的多缴税案例
案例一：部分国企为了完成所谓的利润指标、为了粉 饰成绩，企业领导人达到升迁的目的，虚报利润，明 明是亏损，却为了操纵股价或获得奖励而虚增利润， 这就是自愿多缴税的典型例子。这种多缴税对公司来
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逃避缴纳税款罪的认定。
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（2）空白漏税风险 在某些情况下，企业没有就相关事项缴 税或没有缴足税费，且并不是出于主观 故意，这种情况下出现的少缴税被称为 空白漏税，而不属于偷税。 为了证明企业少缴税是属于空白漏税， 而不是属于偷税行为，企业可以采用以 下两个手段：
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首先，计算灵活缴税的数目和严格按照税法缴税 的数目，相比较后，如果灵活缴税的数目较低， 此时就不会存在灵活处置风险，所以就不妨采用 灵活缴税方式；但是如果灵活缴税的数目较高， 则不能够接受这种灵活缴税方式，此时就会存在 灵活处置风险。
其次，对于灵活处置风险，可以采取书面形式， 并联系同行，联络行业协会，共同向税务部门反 映，严格按照税法程序来征税。
负较同业竞争对手大大增加，竞争力大大削弱。
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其二，以前勾兑酒作为原材料时可以抵扣 增值税，后来国家推出新规定：勾兑酒不再抵 扣增值税。在政策推出之前，秦池的酒大部分 都是使用勾兑酒来生产，在政策出来前后秦池 没有及时调整生产的组织结构。
由于秦池并没有对税收政策变化引起足 够的重视，仅这两条税收政策就使秦池每年多 缴纳大量税费，不堪重负，成为导致企业倒闭 的一项重要因素。
【案例】
如何适应政策信息改造企业作业流程
天津有一家做手套的民营企业，其产品 90%销往美国。2010年，美国突然对中 国出口到美国的手套等纺织品加收40% 的惩罚性关税，许多同行业的竞争对手 无计可施纷纷退出该行业。就在该企业 生死存亡命系一瞬之际，企业老板找到 该条款原文，发现关税惩罚率分为两种：
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上述两种方法，是根据法律的缺陷来合理维护 企业自身的利益。尽管有这种无法律规定和有 不同司法解释现象的存在，但税务部门可能仍 然会按偷漏税来处理，这就是空白漏税风险。
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（3）弹性寻租风险 我们提倡跟税务机关搞好关系，但绝不能去搞行贿等 违法行为，要控制好风险。税务人员在行使职权过程 中往往有一些“自由裁量权”，特别是对某些优惠政 策的给予与否等等存在政策理解和政策掌握上宽严程 度的不同，企业往往就能向他们寻租以获得好处。 但是随着制度建设越来越透明，立法水平越来越高， 税务部门人员素质的提高，这种以少缴税为目的的弹 性寻租空间越来越小，风险会越来越大。这就是利用 政策弹性和执法弹性寻求短期利益的弹性寻租风险。
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中财讯风险故事
第三个年轻人利用有限的时 间去学习训虎的技术，学成 以后，他随意打开一扇门。 结果： 追求：
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引言部分
一、涉税零风险的理念
1、如何理解涉税零风险？ 【自检、单选题】 下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ） A．涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税 B．它主要强调的是合理避税 C．在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税 D．纳税筹划可以完全做到零风险
说无疑是有害无益的。
案例二：外商通过提供设备来筹建合资公司时，常常 对设备价值高估，尽管对设备价值高估越多，设备进 口所需缴纳的关税和增值税越多，但是外商还是愿意 缴纳这部分税收，因为它只需要出很少的现金就可以
取得相当份额的企业股份。
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3、少缴税的风险 （1）故意偷税风险
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纳税筹划的最简单分解就是解读政策信息， 并据此调整业务流程。常用的筹划方法就是 这两者之间的结合，其中90%的纳税筹划都 属于业务流程调整，而财务对筹划的科目进 行处理，只占10%左右。所以税收筹划不仅 仅是财务的部门事情，更是老总应该决策的 战略问题。
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【案例】
秦池酒厂倒闭的思考
秦池酒厂倒闭与他们没有很好对待政策信息的变更 并及时做出调整有很大关系：
其一，政策改变，规定所有档次和价位的酒每瓶缴 纳消费税0.5元。对酒厂而言，正确的应对方式应该是 提高产品档次和价位，这样才能够使税负占产品价格的 比重降低，从而降低企业税负，比如四川“全兴大曲” 从中低档品牌战略转向“水井坊”高档品牌战略就是一 个非常成功的案例。但是秦池却完全忽视了该政策信息， 仍然大量生产低价酒，没有及时向高档酒转变，企业税
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（2）业务流程风险
业务流程的调整则是针对政策的变化，对企业 的业务流程进行的调整。如果不能依据政策信 息变化及时对业务流程进行调整，就会产生业 务流程风险。
比如上面案例中提到的秦池酒厂，在政府的税 收政策出现变化以后，企业应该对自己的业务 流程进行调整，比如升级产品、创造新品牌， 改造生产线、创办新企业、专门打造一个新概 念，提升品牌档次等。这些业务流程改造都是 因为政策信息发生变化所必需进行的。
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何为风险？何为税务风险？ 【重点】 涉税零风险概述 多缴税的风险 少缴税的风险
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纳税是财务的核心工作之一，企业不 应该等到问题发生以后再去找税务律 师，而应该在事前定期与税务律师沟 通，请他们对企业进行诊断。这种诊 断的目的是使企业在涉税事项上呈零 风险状态，做到税既不多缴也不少缴。
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（4）纳税筹划风险
尽管纳税筹划是合理节税的第三条途径， 但是我们也要认识到纳税筹划本身也有风 险。其一，纳税筹划投入后，税务部门不 认可，而将其归入偷税之列，不能依法予 以确认；其二，纳税筹划人过度自信导致 不合理使用法律条文；其三，聘请中介进 行纳税筹划，可能导致内部商业机密的泄 漏。
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一种是产成品出口美国，是成价竞争；
另一种是半成品出口美国，是成量竞争。
如果按半成品出口美国，惩罚力度只有 成价竞争的1/3。于是，该企业开始调整 业务流程，将手套盒子打开，然后把左 手手套集中起来出口，右手手套也集中 起来出口，在海关验货时全部为半成品。 到达目的地后只要重新装一下盒子就可 以正常销售了。于是该企业产品仍然能 够顺利出口到美国市场。
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▼要求税务部门举证
如果税务部门在举证过程中，找不到相关的法律条文， 那就说明是立法空白。既然存在立法空白，就不能够 将企业的少缴税认定为偷税。
▼不同的司法解释是否冲突
少缴税认定，可能会同时存在不同的司法解释，不同 解释之间如果存在冲突，就会出现无法认定的情况。 对于同一司法解释，如果出现解释歧义，也就是说对 这个司法条文的解释，纳税人持有一种理解，而稽查 部门持有另一种理解，实际上真正的司法解释要义可 能双方都没说到。这时也属于无法认定的情况。既然 无法认定，也就无法确定偷税行为。
中财讯风险故事
第一 一个年轻人胆量很小， 哪扇门也不敢开。 结果： 追求：
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中财讯风险故事
第二个年轻人邀请了著名风险评估师， 根据老虎吼声，气味等分析哪扇门关的 是老虎，又根据少女特有芬芳气味分析 哪扇门关的是梦中情人，分析来分析去 还是拿不定主意，他想再过几年就欣赏 不到少女的美丽容貌了，因此决定开门。 结果： 追求：
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【小结】
企业应该定期对纳税情况进行诊断，诊断的目 的是使企业在涉税事项上呈零风险状况，做到 最佳纳税，既不多缴也不少缴。
企业在营运过程中既面临政策信息风险、业务 流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等多 缴税的风险；也面临故意偷税风险、空白漏税 风险、弹性寻租风险、纳税筹划风险等少缴税 的风险。涉税零风险理念就是要消除企业在这 两方面的风险。
2、多缴税的风险
企业多缴税，可能是多方面原因引起的，总体来看 有以下四方面原因会导致多缴税的风险：
（1）政策信息风险
多缴税是因为政策信息上的缺失，不太会利用优惠 政策信息所造成的。企业经营者往往只关心与自己 经营业务相关的少数税收优惠政策，实际上与自己 所在的整个产业相关的优惠政策都需要全面收集， 特别是上下游的联系，所以把视野扩展到行业之外， 可以了解更多的税收政策信息，认真解读这些信息， 对避免政策信息导致的纳税风险至关重要。
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（3）灵活处置风险 由于税法执法过程中有很大的灵活性，
这种灵活性有的是政策法规的灵活性， 有的是人为的灵活性。这种灵活性很可 能使企业的税负也具有了人为的灵活性。 人情税、关系税、权利税削弱了法律税 的地位。
面对这种灵活处置风险，企业可以根 据实际情况，采取以下三个步骤来应对：
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[特别提示]（结论） 对于政策信息风险，没有特别具有针对
性的办法来解决。只有广泛收集政策信息，尤 其是围绕自己的产业去收集，或是专门聘请专 业人士帮助收集、分类，认真解读，作出提前 应对之策，才有可能规避政策风险。