金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款( 法定存款准备金.财政性存款是指国家金库款、地方财 政存款，中央经费限额支出，部队、机关团体存款， 财政部发行的各项国库券款及各项债券款项。一般性 存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存 款、储蓄存款、信托存款等。
根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地中
处理
第二节商业银行与中央银行往 来的核算
一、设置会计科目
1.存放中央银行款项
“存放中央银行款项”是资产类科目,用以核 算商业银行缴存中央银行的法定存款准备金和 超额准备金存款,下设三个明细科目:法定准备金 户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款 ）、备付金户。借方记存款增加及收入的利息 ，贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在 借方，属于金融企业的现金资产。
（1）取得借款
借：存放中央银行款项 5000000
贷：向中央银行借款 5000000
应缴财政性存款=5320000-4320000=1000000（ 元）
商业银行会计分录为
借：缴存中央银行财政性存款1000000
贷：存放中央银行存款 1000000
四、向中央银行借款的核算
金融企业向中央银行借款，对中央银行 来说是对金融企业的贷款（亦称再贷款 ）
1 再贷款的种类 1）年度性贷款 2）季节性贷款 3）日拆性贷款
如果金融企业经计算为调增补缴，但准备金账户余额不中支付， 其不足部分即为欠缴。以后调入资金，由中央银行一次性扣收。
发生欠缴时：
收入：待清算凭证
当金融企业准备金存款账户有足够资金：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行存款
付出：待清算凭证
同时，根据中央银行送来的罚款的特种转账凭证
借：利润分配——罚款净收入户
二、金融机构往来的核算内容
1.各银行按国家规定存入中央银行的准备 金 2.中央银行对各商业银行的贷款 3.各银行在结算过程中相互占用的资金 4.拆借、金融机构之间的相互借贷行为 5.再贴现
三、金融机构往来的核算要求
1.必须有利于加速各单位的资金周转 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资
金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务
4.缴存中央银行一般性存款
“缴存中央银行一般性存款”是资产类科目，用以 核算商业银行向中央银行缴存的一般性存款。借 方记向中央银行缴存的资金，贷方记由中央银行 退回的资金，余额在借方，表示向中央银行缴存 一般性存款的结余数。
二、向中央银行缴存和支取现 金的核算
中央银行 发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
2 向中央银行借款
“向中央银行借款”是负债类科目，取得 借款记入贷方，到期归还记入借方，期限 末余额在贷方。
3. 缴存中央银行财政性存款
“缴存中央银行财政性存款”是资产类科目， 用以核算商业银行向中央银行缴存的财政性存 款。借方记向中央银行缴存的资金，贷方记由 中央银行退回的资金，余额在借方，表示向中 央银行缴存财政性存款的结余数。
现金投放 现金回笼
社会
➢
货币发行与货币回笼过程
1.金融企业向中央银行缴存现金的核算
借: 存放中央银行款项——准备金存款户 贷：库存现金
2.金融企业向中央银行支取现金的核算
借:库存现金 贷:存放中央银行款项——准备金存款户
三、向中央银行缴存存款的核算
缴存存款是指金融企业将吸收的存款按规定的比例 缴存中央银行，作为存款准备金。
第七章 金融机构往来的核算
学习目标： 理解金融机构往来的概念 明确金融机构往来的核算要求 掌握商业银行与中央银行往来及同 业拆借业务的核算方法
第一节 金融机构往来业务概述
一、金融机构往来的概念
金融机构往来是指不同系统银行之间的账务往来。 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间、 商业银行与中央银行之间，商业银行与非银行金融机 构之间，由于办理资金划拨、结转、与非银行金融机 构之间由于办理资金划拨、缴存存款和办理结算等业 务引起的资金业务往来。
贷：存放系统内款项 总行收到商业银行基层行的调增（减）缴存存 款的联行报单时可办理转账：
借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：存放系统内款项
2。缴存（调整）财政性存款的处理
1）调整缴存财政性存款的核算 借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项 如为调减退回，会计分录相反。
2）欠缴财政性存款的核算
央银行，一般性存款则按一定的比例缴存。
1缴存(调整)一般性存款准备金的处理
1） 缴存一般性存款准备金的有关规定
2）一般性存款准备金的核算
中央银 行总行
商业银 行总行 （法人）
商业银 行分行
商业银 行支行
一般性存款准备金的缴存
经办行
（1）第一次缴存一般性存款
委托当地中央银行由本行的超额存款准备金账 户汇入总行所在地的中央银行准备金账户。
贷：存放中央银行存款
3 调整缴存存款及欠缴存款
商业银行各级行处第一次缴存存款后， 应按规定时间根据吸收的各类存款余额 变动情况向中央银行调整存款。无论调 增补缴或调减退回，其核算手续与第一 次缴存时基本相同。
例：中国工商银行某行某市中区办事处10月末 各项存款调整后，累计已缴财政性存款 4320000元，11月10日该办事处财政性存款余 额为5320000元。
2 再贷款业务的核算
1）再贷款发放的处理
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：向中央银行借款——**借款户
2）再贷款到期收回的处理
借：向中央银行借款——**借款户
利息支出——与央行往来利息支出户
贷：存放中央银行款项款500万元，期限15天，利 率12%；到期归还了200万元，不足归还部分愈期20天，利率 0.6%。
借：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项 待总行将各基层行存款汇总后统一汇缴中央银
行。 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。
（2）由商业银行基层行直接通过本行联合 办理上划给总行
借：存放系统内款项——**分行户 贷：清算资金往来（或联行往账等）
如本次为调减退回，分录相反。 总行收到中央银行的收账通知，可办理转账： 借：存放中央银行款项