第四章 公共预算管理
3、我国立法机构的预算审查和监督权存在的问题；
（1）人大初审的权力与责任定位不明确；
第一，预算初审的职能定位和性质不明确，一些地方政府的 预算审查属于形式审查而非实质性审查；
第二，初审的对象和标准不明确。《预算法》及其实施条例 中都没有明确人大的预算初审是审查所有项目还是只是部 门预算中列出的项目；
5、预算问责：包括四方面的内容
（1）对上负责，指一级政府的预算要符合上级政府的相关 政策法规；
（2）对公众负责，要及时向公众全面公开； （3）对预算的结果负责，主要指预算官员而言； （4）保证公民对预算分配过程和结果的直接影响或控制。
第四章 公共预算管理
三、公共预算的要素
阿伦.希克认为：三个要素
1、资源申请； 2、资源分配； 3、资源保护；
的人员编制，并加强专业技术力量。 （4）确立人大审查政府预算的基本程序，即包括初审和大
会审两个主要阶段。 （5）重视初审。
第四章 公共预算管理
2、在实践中，一些地方政府开展了一系列创新，加强预 算工作委员会的工作力度，激活人大代表的作用，主要包 括： （1）扩大预算草案发放范围，提高代表知情权和参与度； （2）要求政府预算真正遵守预算的全面性原则，将所有收 支纳入部门预算； （3）要求预算调整和追加报人大审批； （4）加强人大预算工作委员会与政府财政部门的预算信息 沟通； （5）由于时间、人力有限，开展以部门或专题为主的审查， 对百姓关注的重点领域进行审查； （6）开展多种形式的培训，提高人大的专业技术力量。
2、财政部门的大部分的预算执行职能集中在支出上，另外 还包括收入征收。
3、各支出部门是具体的用款单位。
第四章 公共预算管理
（三）预算收入的执行 （1）税务部门具体负责征收流转税； （2）财政部门具体负责征收农业税、牧业税和不由税务机
关监缴的其他收入，如行政规费收入、罚没收入和其他杂 项收入； （3）海关则负责征收关税以及代征进出口产品的增值税、 消费税等。关税以及代征进出口产品的增值税、消费税等。
督之外的； 第五，国有资产收益是脱离人大预算监督的。
第四章 公共预算管理
案例：苏州市原副市长受贿一亿 或成中国最大贪污案
算之日起30日内批复本级各部门预算；地方政府各部门应 在本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批复所属单 位预算。
第四章 公共预算管理
4、审计和评估
由审计厅来承担。通常在财政厅12月31日完成预算执行之后， 审计厅开始进行审计和评估。一般需要半年时间。 （1）同级审计：由该地方政府的审计机关实行，此类审计是 对所有预算帐户的全面审计。 （2）上级审计；由上级地方政府的审计机关实行，此类审计 仅审计主要的公共项目。 （3）交叉审计：由其他地方政府的审计机关进行审计，此类 审计仅审计某些特殊的支出项目。同级审计每年只开展一 次，而上级审计和交出审计没有确定的时间安排。
预算制度：围绕公共预算的三个基本要素，构建的一系列规 则和程序，用于引导和约束参与者的行为。
第四章 公共预算管理
四、公共预算的内容
（1）预算收支的种类； （2）数量及收支性质和作用； （3）各级政府处理财政收支问题时的关系； （4）执行和实现收支计划的法定程序； （5）具体措施和规章制度。
第四章 公共预算管理
第四章 公共预算管理
（3）对预算调整进行审查的权力不明确。
第一，虽然预算法规定在预算执行中因特殊情况需要预算 调整时人大有权监督政府，但是它没有明确“特殊情况” 的内容； 第二，对于预算调整的审核程序没有确定。
第四章 公共预算管理
（4）收入权也没有落实。
第一，预算外收入并没有纳入人大审批范围； 第二，人大无法审查和监督政府间转移支付； 第三，地方政府的债务预算并没有纳入政府预算的范畴； 第四，政府各个部门的经营性收益也是在地方人大的预算监
第四章 公共预算管理
六、预算的审查和监督
公共预算的监督是指预算监督主体对各级政府和预算执行单 位的预算编制、执行、预算调整及决算等活动的合法性和有 效性实施的检查和督导。在我国，公共预算监督的主体是指 各级人民代表大会，同时包括各级政府的财政部门和审计等 行政部门。公共预算监督的客体是公共预算支出的管理部门 和执行部门。公共预算监督的内容包括税务监督、国有资产 监督、财务会计监督、财经纪律监督等。
第四章 公共预算管理
（四）预算支出的执行 预算支出执行过程中，财政部门主管资金的分配和支付， 各支付部门各单位按照预算规定的用途负责资金的具体使用。 财政部门在预算拨款时需要遵循以下三个原则：
★按照预算拨款 ★按照规定的预算级次和程序拨款 ★按照进度拨款
第四章 公共预算管理
五、政府决算
政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结 果的会计报告，是政府年度内预算收入和支出的最终结果， 也是国家经济活动在财政上的集中体现。
五、政府预算的特征
1、预算的同一性
全国范围内的税收制度、转移支付办法、国债管理、预算收支目 标等重大预算决算决策需要保持同一性。
2、预算的权威性
预算文件是由各级人大批准的具有法律效力的正式文件。政府预 算一经批准，任何组织和个人均无权随意调整预算收支计划。如 遇特殊情况，必须由相关预算管理主体按照法定程序进行。
第四章 公共预算管理
（二）预算执行的机构设置及其职能
1、省政府是省级预算执行的组织领导机关，负责组织省 级预算的执行。而财政部门是具体的组织机构，是预算执
行的核心机构，具体负责省级预算的执行。 具体包括以下几个职能部门：
预算处 国库处 各职能处室 监督处 政府采购办公室 财政支付中心
第四章 公共预算管理
（二）预算年度：从每年的1月1日到12月31日，共12个月；
第四章 公共预算管理
三、公共预算编制
（一）我国政府预算编制的基本原则及主要依据 1、基本原则：量入为出、收支平衡、不列赤字。 2、预算依据：
（1）国家相关法律、法规 （2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关
的财政经济政策； （3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算
第四章 公共预算管理
六、预算的审查和监督 （一）建立责任政府的两种主要途径（克利夫兰）
1、在代议制政体下，充分发挥立法机构的作用，赋予立法 机
构预算的审查和监督的权力； 2、建立公民参与的预算模式。从世界各国的实践看，赋予 立法机关政府预算的审查和批准权力是保证政府责任性的普 遍做法。
第四章 公共预算管理
第四章 公共预算管理
一、预算的参与者及其职能（以省级政府为例） 1、省人民代表大会
关键词：审查、批准、改变或撤销；
2、省人大常委会
关键词：监督、审查、批准、撤销；
3、省政府
关键词：编制、报告、组织、决定、监督、改变或撤销；
4、财政厅
关键词：编制、组织、提出、报告；
5、政府各部门
一级预算单位； 关键词：编制、组、监督、报告 一级预算下属单位： 关键词：编制、上缴、安排、接受监督
第四章 公共预算管理
二、中国地方预算周期
（一）完整的预算周期包括四个阶段： 1、预算编制：一般从7月份左右开始，到12月底上报省人
大常委会的预算监督委员会结束；
2、预算批准：每年人大会前，预算工作委员会对预算草
案进行初审，之后在人大会召开期间由全体代表审议表决；
3、预算执行：地方政府财政部门应在本级人大会批准预
权。
第四章 公共预算管理
案例：人大在财政预算问题上能力缺失
第四章 公共预算管理
（二）人大审查与监督政府预算的框架 1、我国地方人民代表大会的预算审查与监督工作包括： （1）以部门预算为基础开展预算审查监督，而不是以预算
支出的功能来进行审批； （2）加强人大预算监督立法，各地纷纷出台各自的预算审
查监督条例，依法进行审查监督； （3）加强组织能力建设，夯实人大常委会预算工作委员会
第三，《预算法》没有具体规定初审的程序、方式，也没有 规定初审应该形成一个什么样的结果，初审结果到底具有 什么样的法律效力。
第四章 公共预算管理
（2）预算修正权尚未落实。
现代预算体系中，预算修正权是立法机构最重要的 权力，但是预算法中并没有对预算修正权的行使范围、程 序、方法作出具体的规定，这使得立法机构的权力无法落 实。
立法机构的预算权力主要体现在以下几个方面:
（1）在预算批准前，是否有权力制定中长期财政预算或
管理战略规划，是否具有修正权，组织讨论政府预算报告 的时间长短，是否有足够的专业人士和技术力量来开展预 算审查；
（2）在预算执行过程中，立法机构是否具有批准预算调
整的权力；
（3）预算执行后，立法机关是否具有独立的预算审计
收支范围； （4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素； （5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
第四章 公共预算管理
（二）我国政府公共预算的编制方法 1、政府预算支出的构成： （1）人员支出和公用支出； （2）项目支出；
第四章 公共预算管理
四、预算执行
预算执行是实现预算收入支出平衡和监督的过程总称。 （一）预算执行应遵循的原则 1、依法组织收入； 2、合理调度预算支出； 3、确保收支平衡； 4、加强预算监督；
3、预算的公开性
预算是政府在某一年度内的收支计划，其资金来源和去向都具有 公共性。因此，预算收支计划要公开，这也是政务公开的主要内 容，与公民的切身利益密切相关。
第四章 公共预算管理
案例1：财政仍处于 “ 秘密 ” 时代 案例2：纳税人有权了解自己的权利 案例3：纳税人有权了解政府预算
第二节 地方政府预算管理
公共管理学 第四章 公共预算管理
第四章 公共预算管理
第一节 公共预算概述 第二节 地方政府预算管理
第四章 公共预算管理
第一节 公共预算概述