招标内部控制审计概述
招标内部控制审计说简单也不简单，说复杂也不复杂。

不过涉及到的内容还是很多的。

招标内控涉及到制度制定层面的、制度执行层面的、舞弊的等。

招标内控审计的方法，我先整理分享一些案例，以便大家对招标内控有一个了解。

当然所有的内控问题不是一两个案例能囊括的，有时是千奇百怪的问题，甚至意想不到的，只有逐步总结积累才能把内控防治有个清楚的认识。

举例（一）围标
某年，接到匿名举报，某项目的土方招标中存在围标的情况。

如何下手查？举报中没有更多的线索。

由于外地项目，要求把相关招标资料电子文档都发过来，逐一检查几个点，如投标文件是否相似等，内容是否有雷同等。

可这些基本还是比较正常。

那到底哪里是突破口呢？如果现在贸然向投标单位问询，显然无法得到满意结果。

之后，由于该标要求投标单位缴纳每家20000元的投标保证金，我们要求财务提供保证金的入账单及收据。

其中两家的入账单都是银行现场缴纳现金，并存入项目公司账户。

仔细一看，两个进账单的字迹一致，笔体也一样，这就是个证据。

这可以证明这两家公司存在围标的意愿。

随后把证据落实，要求项目总经理找投标单位，投标单位最后承认了围标的事实。

举例（二）投标文件雷同
一次在监督一个园林招标的开标时，发现有三家（一共五家）投标单位投标书外观上一致，厚度都一致，只是封面颜色有差异。

这引起了审计部人员的注意。

之后对这些雷同的标书进行了检查，内容上也有很多雷同，特别是一些错误，三家同时都错误。

这个很重要，同时出错的概率基本为零，这种情况一般是出在一个人操作三份投标书。

之后逐一约谈投标单位，都没有直接承认围标，但是，按照按照招标文件中的规定，出现雷同，并且错误也一致，则判断为围标，最后以废标处理。

举例（三）
在一个监理标中发现第三次回标承诺书时，有两家单位的格式和内容一致，而且错别字也一样，其中一家单位报价比较正常，另外一家的价格高出30%以上。

经询问招标人员是否提供了固定格式的文本，回答是没有提供，由投标单位自行回复。

结果也被我们判定为围标。

举例（四）
某次对某项目的招标管理进行例行审计，招标部门和成本部门是一个部门。

发现几个标的中标情况很怪异，虽然是综合评分第一，但不是最低价，或者是最低价，但这个最低价是经过二次或三次谈判的。

仔细查证，这些标的一个共同特点是中标的技术标评分都比较高。

推断是不是技术标影响到中标结果。

再查证商务标的评标，评价标准不统一，有的是按照最低价为基准计算分值，有的按照平均价为基准计算分值。

经过验算，招标人员通过评标标准的选择，达到了综合评分第一的假象。

还有就是在商务标与技术标赋予分值比例的时候，有的技术标占30%，有的占50%，只是在评标的时候确定。

还有就是有些目标中标单位差一些分数排在第一，通过就行再报价的形式，适当就行降价来提高商务分值。

最后结果总可以达到一些技术评分较高的投标单位排第一，商务评标进行了配合。

通过对制度的对照，相关规定都是很模糊的，没有明确的规定技术标与商务标的分值占比，也没有明确什么环节确定。

标价标准等这些都不清楚，给操作人员留有自由发挥的空间。

最后通过对工程部门的访谈及成本部的了解，原来工程部门以工程标准要求高来压成本部，再者也比较强势，成本部不得不做出让步。

之后我们通过一些证据，以影响评标结果，对工程部们进行了处罚。

另外，要求他们尽快完善招标制度，防范漏洞。

有人说，他们肯定吃回扣，也许有，但当时没有了解到，只能暂时放过，但值得后续工作中重点关注。

内控审计的一个重要作用是发现一些制度上和程序上的漏洞，然后把它打上补丁，实现避免和减少舞弊的风险。

在实际操作过程中，更多的靠经验来分析和发现，总的原则是控制与效率要协调。

避免为了控制而控制。

这也和公司股东的风险喜好有关，但从审计从业者角度讲，要适当考虑经营效益。

房地产招标的常见控制点一般在制度中都提到了，我说几个平常忽视的或重要的控制点。

1.组织机构设置要分离。

招标、成本、工程、设计等专业是实现招标的最主要的部门，由于招标和成本的联系最密切，所以有的公司把这两部门合并成一个部门，这就形成了招、评标操作权、定标建议权统一。

这种权利高度集中，他的风险性其实是1+1>2的，如果分别两个部门负责，里面有很多事会互相牵制、互相补充的，但是统一到一个部门，这些环节就不是问题了，风险就被掩盖了。

前面的案例中就有这样的问题。

因此招标和成本不能放在同一个部门，甚至隔级的领导也不能是一个人。

如果是一个人的话，那这个人一定在公司很有分量哦。

2.合格供应商库要“流动”。

合格供应商库是一个房地产开发公司的招标资源，节约了找供应商的时间以及考察等程序，提高了效率。

但是一些公司的合格供应商库中的供应商变化很少，
一旦进入一劳永逸，甚至几年不变。

这样在招同类标时，每次都是几家相同的供应商投标，这很容易结成同盟，形成轮流坐庄的现象。

从表面上看，程序合规，实际招标根3.投标保证金要收取，收取保证金要（公对公），杜绝收取现金。

本没起到应有的作用。

正确的是应该每年进行评估，淘汰一部分，新进一部分，形成竞争活力的态势。

3.收取投标保证金的作用
（1）可以保证该投标单位能正常投标，避免中途推出；
（2）可以看出投标单位的合作意愿，合作意愿强的单位，一般竞争就会强，就会起到招标的作用；
（3）初步评估投标单位的实力。

保证金要公对公，不收现金，可以有效避免个人挂靠，假借资质的现象发生，如果是个人挂靠，那将来的合作会产生很多隐患。

4.预防内部人廉洁问题
（1）建立一种问责机制，并不时的进行提醒宣贯，造成悬在头上一把剑的感觉。

比如现在公司大部分会和员工签订廉洁协议，还有问责制度，每隔一年修订一次问责制度；过年过节发通知不能收礼；举报制度等等造成一种“不敢贪”的形式，特别是风气不正，甚至已形成习惯的公司
（2）联系渠道控制。

（1）外联系电话统一使用公司电话；
（2）邮件统一使用公司邮箱；
（3）投标人的联系方式保密；
（4）不允许非招标主办人员与投标人建立联系：
（3）文件资料控制
（1）领取标书时间要分开，一单位一时间，避免碰撞：
（2）领取人签字不能在同一张表上。

与投标单位的函件往来均由主办人
（3）办理，技术标最好采用暗标的方式。