三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
四、业务题 1、（1）确定应付账款期末余额是否正确 （2）确定期末应付账款是否存在 （3）确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务 （4）确定应付账款的披露是否恰当 （5）确定应付账款期末余额是否正确 （6）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正
存货项目的可接受检查风险=5％÷(30％×40％)=41.7％；
短期借款项目的可接受检查风险=5％÷(80％×90％)=6.9％。
4. 实质性程序的性质、时间安排和所需证据数量如下：
报表项目│主要的实质性程序 │实施程序的主要时间│所需证据的数量│
应收票据│分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
应收账款│分析性程序、函证
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
四、业务分析题 1．(1)A 注册会计师应当检查 2013 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记
账，确定该货款收妥入账的日期，以确认 Y 公司是否存在跨期入账的现象。 (2)A 注册会计师应当检查销售退回的有关文件、检查退后货物的入库单，以确认货
物是否已退回及退回入库的日期。 (3)A 注册会计师应当检查与丙公司的货物代销和代销清单，以确认货物发出是否能
品发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复核月度发出商品发出汇总表的正确性。2.
执行实质性分析程序：编制本期发出。3．必要时，对发出商品函询核实。
（3)针对 A 材料实施原材料实质性分析程序。可以采用的方法有：1.获取或编制原
材料明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库 台账、卡片记录核对是否相符。2．执行实质性分析程序：编制本期主要原材料增减变动表， 分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因，3.检查原材料的入账基础和计 价方法是否正确。
│报表日前
│较少
固定资产│分析性程序、观察、计算│报表日、报表日前、报表日后 │适中
存货 │分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
短期借款│检查书面文件、重新计算、函证│报表日及报表日后 │较多
第六章 审计证据和审计工作底稿
一、单选题 1．C 2．B 3．A
二、多选题 1．ABCD 2．ABCD 8．ACD
第三章 国家审计方法与质量控制
一、单项选择题 1．C 2．B 3．D 4．C 5. D 6.D 7.B
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．BC 4.BCD 5.AD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4．√ 5．√ 6. × 7. × 8. √
8.A 6.ABCD
第四章 审计目标与业务承接
第九章 销售与收款循环审计
一、单选题
1．D 2．C 3．A 4． C 5. B 6.A 7.B 8．D 9. A 10. C
二、多选题
1．BCD 2．BC 3．ABD 4．ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8．ABCD
三、判断题
1.×
2．√
3．×
4. × 5. √
6. × 7．×
8．√
第二章 国家审计变迁与类型
一、单项选择题 1．C 2．C 3．A 4．C 5. A 6.C 7.D 8.D 9.B 10.C
二、多项选择题 1．ABCDE 2．BCD 3．BDE 4.AF 5.EH 6.BG 7.CD 8.ABCDE
三、判断题 1.√ 2.× 3. × 4．× 5．× 6.× 7. × 8. × 9. √ 10. √ 11. ×
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越 低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低， 所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。
2. A 和 B 注册会计师确定的应收票据项目的可接受检查风险≥5％÷(100％×
6％)=83．3％。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应 按 100％的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的 审计证据越多，这至多降低审计的效率，但不致影响审计的质量和效果。
第五章 审计程序与审计计划
一、单项选择题 1．A 2．B 3．A 4.D 5.D 6.C 7.D 8.无
二、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．C 5．ABC 6. BC 7. A
三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5.× 6. × 7. ×
四、简答题
1. 计算过程如下：
够确认应收账款。 (4)A 注册会计师首先应当查明退函的原因，其次执行替代程序(如检查与销售有关的
文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以确认应收账款是否存在。 2．
第十章 采购与付款循环审计
一、单选题 1．A 2．C 3．B 4．C 5．D
二、多选题 1．ACD 2．ABCD 3．BCD 4．ABCD 5．ABCD
确 （7）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正
确 （8）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
（9）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （10）确定期末应付账款是否存在 2、（1）应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应 付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否 完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。 （2）若函证，注册会计师吴某应主要选择两类函证对象：一是审计期内有大额购 货交易或期末账面余额较大的债权人，二是那些在资产负债表日余额不大，甚至为 零，但为企业重要供应商的债权人。函证最好采用积极形式，并使用空白格式，即 不标明应付账款金额，而由供应商填写。一般情况下，应付账款不需要函证，因为 函证不能保证查出未入账的应付账款，而且注册会计师能够取得卖方发票等证明力 比较强的外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款账户 金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 （3）替代审计程序包括：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日 记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真 实性。 （4）企业若真是有心造假，可以将应付账款平均分摊几处，除了对大额的应付账 款函证外，还应从应付账款的重要性、关联性等方面分析来判断是否需要函证。 五、综合题 1. 审计固定资产的增加，是固定资产实质性程序中的重要内容。固定资产的增加 有多种途径，其计价方法也各不相同。a 对于债务重组和非货币性资产交换增加的 固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负 债是否符合规定。此外，还应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处 理是否正确，法律手续是否齐全。b 检查固定资产的所有权。对于房地产类固定资 产，注册会计师应通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭 据、财产保险单等书面文件来确定。
一、单项选择题 1．计价与分摊 2．D 3．A 4．D 5．B 6 .D
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．AB 4．ABC 5. BCD 6.ABD
三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6. √
四、业务题 1．管理层对存货项目余额的认定包括下列含义： （1）存在：存货项目在资产负债表日真实存在，不存在虚列的情况。 （2）权利：存货的各组成项目皆由企业拥有或控制。 （3）完整性：资产负债表日所有应当记录的存货均已记录，不存在少计漏计的情况。
2．针对（1），注册会计师刘某应实施存货监盘程序。可以采取的措施有：了解存货的 内容，性质，了解与存货相关的内部控制，查阅以前年度的存货监盘工作底稿，实地察看存 货的存放场所，并着重实施存活的观察程序和检查程序。
针对（2），刘某应实施原材料的实质性程序。可以采取的措施有：获取或编制原材料 明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，可以是实施执行分析程序， 编制原材料的便增减变动表，分析其变动规律，并于上期比较，如果存在差异，分析原因。 此外，可以向 C 公司函证，确定其是否存在。
审计学-监督与鉴证
叶陈刚 徐荣华 等编著 对外经济贸易大学出版社 2015 年 1 月北京第 1 版
第一章 概论
一、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．B 5．D 6 .D
二、多项选择题 1．BC 2．BCD 3．BCD 4．AC 5. BCD
三、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6. ×
三、判断题 1．√ 2．× 3．√
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCDBiblioteka 第十一章 存货与仓储循环审计
一、单选题
1．B 2．C
3．B
4．D 5．A
二、多选题
1．ABD 2．ABCD 3．BCD 4．ACD 5．ABC
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6. ×
四、业务题
1．（1）针对 20 件未挂盘点标签，实施受托代销商品的实质性程序。采用的方法可以