❖ 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。
❖ 实际管理机构是指跨国企业的实际有效的指挥、控 制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定 法人居民身份的主要标准。实际管理机构所在地的 认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及
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企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收 入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。
收入的形式：货币性与非货币性两种。
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总收入变化的对比分析
现行收入总额包括： （一）生产、经营收入 ； （二）财产转让收入； （三）利息收入； （四）租赁收入； （五）特许权使用费收 入； （六）股息收入； （七）其他收入。
❖ 四、未充分行使企业所得税的居民管辖权。
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二、实现“四个统一”
❖ ◇内资、外资企业适用统一的企业所得税法 ❖ ◇统一并适当降低企业所得税税率 ❖ ◇统一和规范税前扣除办法和标准 ❖ ◇统一税收优惠政策
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新所得税法的主要变化
纳税人及税率变化
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 ，依照本法的规定缴纳企业所得税。
20.06.行2020使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。 7
❖ 税收管辖权，是国家主权在税收领域的体现 ，是一国政府在其主权所及范围之内所拥有 的不受干涉的征税权力。不同国家可以依据 国际法上的属人原则和属地原则，结合本国 的经济、法律和社会状况，选择适用不同类 型的税收管辖权。
❖ 地域管辖权；居民管辖权；混合管辖权。
企业所得税法知识
一、现行所得税制存在的主要问题
❖ 一、现行内资税法、外资税法差异较大，造 成企业之间税负不平。
❖ 二、现行企业所得税政策存在较大漏洞，扭 曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。 比如，一些内资企业采取将资金转到境外再 “返程投资”方式，享受外资企业所得税优 惠等。
❖ 三、我国经济社会情况发生了很大变化，需 要针对新情况及时完善和修订。
❖ 独立计算盈亏。
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❖ 税收政策链接：国税发〔2007〕23号
❖ 一、加强汇总（合并）申报认定管理 外商投资企业总机构所在地税务机关应在
汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为 其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确 认单》。
❖ 二、加强审核和备案事项管理 分支机构应于年度终了后两个月内，向其
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❖ 分期确认收入的实现：
❖ （一）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定 的收款日期确认收入的实现。
❖ （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等 ，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持 续时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者 完成的工作量确认收入的实现。
所在地主管税务机关需审核、备案的涉税事项 。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个 月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构 审核、备案事项确认单》。
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关于居民企业、非居民企业
❖ 企业分为居民企业和非居民企业。
❖ 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或 者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
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法定税率定为25％的原因
❖ 企业所得税的税率为25％。 ❖ 非居民企业取得本法第三条第三款规定的
所得，适用税率为20％。
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❖ 主要遵循以下三大原则
❖ 其一，税率的制定要考虑各类企业对税 负的承受能力。
❖ 其二，税率的制定要本着有利于保持税 制国际竞争力的原则。世界上平均税率 28.64%，中国周边18个国家和地区平均税率 则为29.7%。
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我国所得税选择双重管辖
❖ 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。
❖ 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
❖ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构 、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税。
❖
采取产品分，其收入额按照产品的公允价值确定。
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新法企业以货币形式和非货币 形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投 资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
❖ 其三，税率的制定要考虑到国情财力。
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关于应纳税所得额
❖ 确认的基本原则 权责发生制
❖ 核定征收的应用 ❖ 企业确实不能提供真实、完整、准确的收入、支
出凭证，不能正确申报应纳税所得额的，税务机 关可以采取成本加合理利润、费用换算以及其他 合理方法核定其应纳税所得额。 ❖ 亏损 ❖ 年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各 项扣除后小于零的数额。
❖ 新法规定：除税收法律、行政法规另有规定外， 居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登
记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为
纳税地点。
❖ 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业 机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
❖ 现行税法规定： 独立经济核算的企业或者组织
❖ 在银行开设结算账户；
❖ 独立建立账簿，编制财务会计报表；
❖ 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
❖ 依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律 、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业 和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会 团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农 民专业合作社以及取得收入的其他组织。
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关于独立核算的分支机构