财务收支审计报告该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。

因此该审计报告的构思是：一、对前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。

二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。

三、该企业已封账，调账不能进行。

财务状况按调账前叙述。

审计报告ABC有限公司:因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司XX年1月1日至XX年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。

贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。

我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。

贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。

其中，建筑工程分公司于XX年4月注销。

二、审计情况财务收支情况1、收入情况XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,元，其中XX年实现销售收入 72,526,元，XX 年实现销售收入67,487,元，XX年实现销售收入6,636,元，XX年1 至4月实现销售收入404,元。

收入组成：①通信工程及设计收入34,087,元，②器材销售收入111,579,元，③物管收入250,元, ④委托代办收入1,135,元。

2、成本费用情况XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,元，营业费用6,155,元，管理费用 5,558,元，财务费用-204,元，主营业务税金及附加1,731,元，营业外收支净额465, 元，所得税2,123,元。

销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,元，②器材销售成本99,032,元，③物管成本92,元，④委托代办成本1,050,元。

3、利润实现情况XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,元。

其中：①XX年实现净利润3,988, 元，②XX 年实现净利润630,元，③XX年实现净利润322,元，④XX年1至4月净利润 -1,319,元。

(二)资产负债及所有者权益状况1、资产情况截止XX年4月30日，贵公司资产总额21,213,元。

其中：货币资金428,元，应收账款7,127,元，其他应收款3,103,元,坏账准备1,元，长期投资2,000,元，固定资产原值1,838,元，净值1,368,元，土地使用权5,386,元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况截止XX年4月30日，贵公司负债总额12,560,元。

其中：应付账款4,270,元，应付福利费228,元，未交税金86,元,其他应交款3,元,其他应付款7,971,元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况截止XX年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,元。

其中实收资本2,180,元，资本公积3,121,元，盈余公积906,元，未分配利润2,446,元。

资本公积的形成情况: ①XX年1月1日至XX年4月30日增加资本公积3,037,元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,元,系劳服司遗留。

盈余公积的形成情况：①XX年1月1日至XX年4月30日增加盈余公积874,元，均系从利润中提取，②1999年结转31,元，系劳服司遗留。

三、存在问题1、截至XX年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,元,工会经费248,元，教育经费202,元，劳动保险费1,102,元，福利费147,元，共计6,351,元。

经审计，系1999年至XX年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

2、截至XX年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,元。

经审计，系贵公司代职工支付的所得税。

根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至XX年4月30日，实收资本2,180,元，营业执照注册资金2,750,元，两者不一致。

四、审计意见1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司XX年1月1日至XX年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

附送：1、XX年4月30日资产负债表；2、XX年1月1日至XX年4月30日损益表；3、固定资产明细表；4、应收账款及其他应收款明细表；5、应付账款及其他应付款明细表。

根据总公司的安排，我们对你单位XX年4月－－XX年3月的财务收支进行了内部审计，现将审计情况通报如下：一、基本情况你单位现有在职员工8人。

XX年4月起至XX年3月期间，购进稻谷2,167 吨，其中早籼稻1,725 吨，晚籼稻442吨。

销售菜油33,735公斤(较上年同期增加3,375公斤)，实现人均月工资收入2,088元。

XX年3月末经费结余元。

二、财务收支情况、收入合计177,138元。

总公司下拨的各项经费计176,138元；收河北厂日常搞卫生收入1,000元。

、经费开支总计177,元。

用于职工工资117,255元；差旅费1,560元；过节费3,525元；升溢返回1,128元；装卸搬运费2,944元；玉米运费、装车费22,014元；招待费19,元；电费1,350元；电话费293元；包干电话费1,260元；包干手机费1,200元；报纸胶带等零星开支1,198元；薰蒸费、营养费2,270元；扫帚畚斗等1,000元；翻漏520元；购编织袋100元；防暑药品89；其他零星办公费386元。

三、存在的问题和建议审计情况表明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证明人签字和领导审批。

但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建议：1、还存在少许招待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注明开支用途。

按要求每一张发票都要注明开支用途，希望在下一个年度里能得到改正。

2、存在有些发票内容的填写不规范。

按规定发票上的内容应写明名称、数量、单价和金额。

对于非农副产品的出售，可以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发票的真实性。

希望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此情况出现。

3、你单位的招待费开支过大。

XX年度的招待费比上年度增加的金额虽然不多，但占费用总支出的比重很大，达%，平均每月达1,605多元，希望在新年度里严格控制不必要的招待，压缩不合理的开支，降低招待费支出。

总公司内审小组XX年4月22 日关于公司XX年度财务审计报告山水审字第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。

厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占%。

此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》及集团相关制度规定，并参照XX年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。

二、审计中发现的问题货币资金循环1、XX年5月17日进点并立即进行现金盘点。

盘点时，现金账面余额11,元，未入账收入单据318,元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,元。

盘点实有现金19,元，与账面数差额21,元，其中，白条抵库21,500元。

盘盈现金元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。

审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。

支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。

6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。

销售与收款循环1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：均没有填写合同编号；有17份合同没有填写数量；按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。

经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。

表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。

因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。

采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。

同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。

共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。

产品主要有熟料、水泥。

经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。

上述费用均按固定比例分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。

电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。

关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。

材料核算，目前采用实际成本法。

月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。

大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。

经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。

经抽查盘点XX年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。

差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。

经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少，工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。