【精华答疑】财政补助的账务处理
2016-02-02中税网
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提问：
公司收到政府汇入的科技三项费用补助，属于无偿的补助资金，非资本性投入性质，按政府要求，需要专款专用，单独列账，前段时间配合政府审计，公司拿出备查的台账明细作为审计资料提供，审计部门不予认可，出具意见认为我公司对该笔补助未单独核算，会计账面未直接列示专款使用情况，想请教一下老师，政府补助中提到的单独核算，单独列账具体是什么意思，会计账务上应如何处理，才能算是单独核算、单独列账，应使用什么会计科目？
专家回复：
项目专项资金企业会计核算
1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：
借：银行存款
贷：专项应付款——(X X课题)
2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：
①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算
借：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)
贷：银行存款
②若有关支出最终将形成固定资产
借：在建工程——X X课题
贷：银行存款
3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：
①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：固定资产——X X课题
贷：在建工程——X X课题
同时
借：专项应付款——X X课题
贷：资本公积——拨款转入(X X课题)
②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；
借：库存商品
贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)
同时
借：专项应付款——X X课题
贷：资本公积——拨款转入(X X课题)
③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；
借：专项应付款——X X课题
贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)
在建工程——X X课题
④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。

借：专项应付款——X X课题
贷：资本公积——拨款转入(X X课题)。