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2020/11/25
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
三、审计的职能与作用（书上的顺序是监督、评价
和鉴证）
n 经济鉴证：通过审查，取得社会公认。
n 经济监督：通过审查，指出错弊，监督执 行。
n 经济评价：通过审查核实，评价经济活动。
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1933年全国会计师协会成立，CPA主要业务是为企业 设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供 其他会计咨询服务。
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中
外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业
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会计报表要由20注20/1册1/25会计师进行审计 第一章审计概论审计种类
实质上的独立, 是指注册会计师在发表意见时
其专业判断不受影响，公正执业保持客观 和职业怀疑。
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第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
1、审计关系
• 审计主体
•第一关系人
•
•
• •
•
第 二 关 系 人 •审计客体
审 查
提 供 资 料
委
托
审
报 告
计
审
查
结
果
• 委托经管
第一章审计概论审计种 类
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第一章审计概论审计种类
第一章 绪论
本章内容
审计起源及发展
我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部 审计
国际审计发展：注册会计师审计，政府审计
审计定义、审计关系及特征 审计目标、对象、职能和作用
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比部（唐）、审计院（宋）
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第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
元明清衰弱
未设独立审计机构，由户部担任监督
中华民国不断演进
1912年设审计处，后改审计院
1928年颁布《中华民国审计法》 《审计法实施 规则》1929年颁布《审计组织法》
1931年改审计院为审计部
• 载体：审计报告
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第一章审计概论审计种类
n 鉴证定义： n 美国：鉴证在执业者针对关注事项或针对
由另一方负责的关注事项的认定，受托出 具或已经出具报告时提供的一种服务。
n 中国：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对
象信息提出结论，以增强除责任方之外的
预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业
一、审计的概念 二、审计关系 三、审计特点（属性）――独立性和权威性
பைடு நூலகம்
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第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
n 一、审计（Auditing ）的概念
• 我国“审计”一词最早见于宋代的《宋史》。 从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计 账目，审计就是审查会计账目。
第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
一、我国审计的起源与发展
1. 我国政府审计的起源与发展
从世界范围来看，最早产生的审计都是政府审计。
西周初步形成。
“宰夫” 官职设立，标志我国政府审计产生。
秦汉最终确立
上计制度
隋唐宋日臻完善
出现“审计”一词，宋太宗淳化三年设“审计院 “，审查财政收支。
刑部
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第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
目前，我国已形成了政府审计、注册会计 师审计和内部审计的审计监督体系。它们既 相互联系，互相依存、互相促进，又各司其 职、各具特点、互相不可替代，分别在不同 领域内实施审计。
2006年，颁布了人大颁布《审计法》财
政部颁布《中国注册会计师鉴证业务基本准
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相关利益人员提供选择的权利。 2020/11/25
第一章审计概论审计种类
补充：审计、鉴证及保证服务的定 义1
n 专业文献中通常提到三种类型的服务：
n 审计（Auditing) n 鉴证（Authentication） n 保证（Assurance） n 三者是由最具体的审计服务延伸到最普遍
务资料
差错防弊转为次要 税 务 金 融
目的
及潜在投
资者
二战后
现代审计 扩大到代理纳税， 向管理领域深入发 社 会 公 众 。
•制投度资基咨础询审管计理、咨抽询样审展计、
股东
计等算咨机询辅方助面审计、风险导
向审计
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第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据 p5-7
20世纪初到 •测19试33内年控，美国 制度、广泛 采用抽样审
计 1933年到二战
资产负债 表审计
会计报表 审计
账目及资产负债表 判断企业信用状况 股 东 、 债
权人 •从详细审计转向 以资产负债表和收抽样对审会计计报表发表审 股 东 债 权
益表为中心的全部 计意见，以确定会 人 ， 政 权
会计报表及相关财 计报表的可信性， 交 易 机 构 ，
的保证业务，这些服务，均可以由CPA来 提供。
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第一章审计概论审计种类
补充：审计、鉴证及保证服务的定 义2
n 审计定义
n 这一定义包含以下几层含义：
• 系统的过程：包括客观地获取和评价证据 • 搜集的证据，必须与经济活动和经济事项的认定
相关。
• 目的：是评价这些认定与既定标准之间的符合程 度；并且，把结果传达给有利害关系的使用者
第一章审计概论审计种类
1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。
1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团 体。
2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。
1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审
计的产生。当时英国的查尔斯•斯奈尔（Charles
Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，
• 将在第6章给大家补充
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第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
二、审计对象【12】 n 被审计单位过去一段时期的经济活动
n 被审计单位未来一段时期的经济活动
n 包括被审计单位的内部控制制度及其有效 程度
n 审计对象因审计主体、业务不同而各有侧 重
• "审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为" 查账"，兼有"旁听"的涵义。由此可见，早期 的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相 关
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第一章审计概论审计种类
1.2 审计概念和属性
n本书对审计的定义可以表述为：【p7】
•审计是一项具有独立性的经济监督、评价 和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外 的专职机构和人员，接受委托或授权，对被 审计单位特定时期的财务报表及其他有关资 料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴 证的活动，其目的在于确定或解除被审计单 位的受托经济责任。
第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
四、审计的作用
n 1.制约作用：揭示错误和舞弊，维护财经 法规
• 对被审计单位的审计，可以制约其财务造假、 贪污舞弊等违法违规行为，保证公私财产的完 整
n 2.促进作用：改善经营管理，提高经济效 益
n 3.调控作用（信号机制）【补充】
• 通过公布非标准审计意见的审计报告，给外部
1988年11月15日，中国注册会计师协会成立 PPT文档演模板
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第一章审计概论审计种类
1.1审计产生及发展
3.我国内部审计的起源与发展 1984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立
审计机构，实行内部审计监督。 2003年4月，中国内部审计协会发布《内部审
计基本准则》《内部审计人员基本职业道德》和10 个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限 机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规 范化。
n 三、审计职能
n 四、审计作用
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第一章审计概论审计种类
1.3 审计目标、对象、职能和作用
n 一、审计目标
1. 审计的总体目标p11
•对有关资料的合法性、公允性发表审计意见
合法性（报表审计）：财务表表是否按照适用 的会计准则和相关会计制度的规定编制。
公允性（报表审计）：判明财务报表是否在所 有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量
1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专
业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职
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业的诞生。
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第一章审计概论审计种类
3、注册会计师审计发展各阶段
时间
1844年到20世 纪初，英国
阶段
审计对象
•详细审计
详细审计
会计账目
审计目的 查错防弊
报表使用 人
股东
1.1审计产生及发展
1980年12月，1981年1月1日，“上海会计 师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财 政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事 务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计 师的服务对象主要是三资企业。（P3)
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注 册会计师条例》。1993年10月31日，八届全 国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人 民共和国注册会计师法》，自1994年1月1日 起实施。