• 货币资金的会计处理比较简单，重点和难点在于 其管理与内部控制。
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第一节 库 存 现 金
一、库存现金的管理
• 库存现金的流动性很强，随时可以用于各种经济 业务结算。
• 库存现金管理的目的是：保证企业在经营活动中 有足够的库存现金，在需要时能够随时支付，在 此基础上合理规划库存现金的余额，尽量减少库 存现金的占用量，同时采取必要的措施加强库存 现金的管理和控制，避免偷盗、侵吞、挪用等行 为。库存现金的管理包括库存现金内部控制制度 的设计和库存现金的日常管理等。
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第一节 库 存 现 金
(一) 现金管理制度
1．库存现金的支付范围
库存现金的使用应符合国务院颁布的《现金管理 暂行条例》的规定。其支付范围为：①职工工资、 津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给 个人的各种奖金；④各种劳保、福利费用以及对 个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他 物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星开支；⑧中国人民银行规 定的需要支付现金的其他支出。结算起点1 000元 以上的支付，必须通过转账结算，不得用现金支 付。
2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
4、货金实施制度化的检查
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第一节 库 存 现 金
二、库现金的核算
(一)库存现金收付核算
企业发生库存现金收付业务必须取得或填制记载 库存现金收付的原始凭证，并经企业主管领导批 准和会计审核无误后，出纳据此办理库存现金收 付和登记库存现金日记账，会计人员据此编制 “收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存 现金”账户的总分类核算。企业如果有外币库存 现金，应分别设置人民币和外币库存现金日记账 进行明细分类核算。
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第一节 库 存 现 金
• 货币资金有三个特点：①流动性强；②与企业各 项经营业务联系密切。企业的一切生产经营活动 都可通过货币资金表现出来，抓住了货币资金管 理，就等于抓住了生产经营业务管理的主要方面； ③管理要求严格。国务院颁布的《现金管理暂行 条例》和中国人民银行发布的《人民币银行结算 账户管理办法》、《支付结算办法》等法规是企 事业单位进行货币资金管理必须遵守的基本行政 法规。
（3）企业从银行提取现金时，应在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交开户银行审核后方可支取；
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第一节 库 存 现 金
（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急 需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企 业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支 付现金。
• 根据货币资金的存放地点及用途不同，包括现金、 银行存款和其他货币资金。
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第一节 库 存 现 金
科目设置
• “库存现金” 用来反映出纳保管的库存现金的增 减变动及其余额；
• “银行存款” 用来反映企业存放在银行的存款的 增减变动及其余额；
• “其他货币资金” 用来反映企业采用其他结算方 式产生的具有特定用途的货币资金的增减变动及 其余额，这种货币资金包括银行汇票存款、银行 本票存款、信用证存款及外埠存款等。
第二章 货币资金与交易性金融资产
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主讲 夏云峰
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主要内容
• 第一节 库存现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 • 第四节 交易性金融资产
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货币资金概述
• 货币资金的性质：是可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
• 货币资金的范围：包括可以立即用于支付的各种交 换媒介，如硬币、纸币、存于金融机构的活期存款、 银行本票和银行汇票存款等.
非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，库
存现金不留在业务人员精选手课件中ppt 。
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第一节 库 存 现 金
1．定额备用金的核算
例2-1 某企业的会计部门为采购部门实行定额 备用金制度，会计部门拨付备用金4 000元时，
(二)库存现金的内部控制制度
内部控内制制度指处理各种业务活动时，依照分 工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、 相互制约的管理体系。一般由库存现金收入的内 部控制、库存现金支出的内部控制和库存现金内 部控制措施三个子系统构成。
货币资金内部控制制度的五项主要内容：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
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第一节 库 存 现 金
(二)备用金的核算
备用金的含义：为了减少审批、领用、报销及记账 工作量，企业事先付给业务人员一定数额的库存 现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为备 用金。
备用金的分类：备用金分为定额备用金和非定额 备用金
定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期 使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时补 足原核定的备用金的差额。
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第一节 库 存 现 金
3、现金日常收支管理（4点内容）：
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银 行确有困难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银 行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接 支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应事 先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金 额和使用情况；
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第一节 库 存 现 金
2．现金的库存限额
库存现金限额：由企业的开户银行根据实际需要核 定，一般为3至5天的零星开支需要量。
例外：边远地区和交通不便地区的企业，库存 现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常 零星开支量。
注意：企业必须严格按规定的限额控制现金结 余量，超过限额的部分，必须及时送存银行；库存 现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现 金，以补足限额。
4、库存现金账目管理：企业必须设置库存现金总分 类账和库存现金日记账（订本三栏式账），由会 计人员和出纳人员根据库存现金收款凭证、库存 现金付款凭证和银行存款付款凭证分别对库存现 金进行总分类核算和明细核算，逐笔登记库存现 金收入和支出，做到账目日清月结，账款相符。
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