第二部分企业纳税综合实训
一、训练目的
1．能够根据工业企业发生的经济业务，进行各相关的增值税、消费税、营业税、出口退税、所得税及各地方税的应纳税额的计算。
2．能够根据工业企业发生的经济，进行涉税业务的会计处理和凭证编制。
3．能够进行“应交税费”各明细账户的设置和登记。
4．能够根据企业的涉税业务，进行各相关纳税申报表的编制。
5．能够熟练进行网上纳税申报。
二、训练要求
1．根据提供的经济业务填制会计凭证。
2．计算并结转本月各税种的应纳税额。
3．设置和登记“应交税费”各明细账。
4．填制各种税种的纳税申报表。
5．进行网上申报。
三、实验步骤及安排
7．应交增值税明细账账页、三栏式明细账账页
8．夹子、回形针、电钻、剪刀、线等
五、相关理论
（一）包装物销售及没收押金的会计处理
1．包装物销售的会计处理
①随同产品销售并单独计价的包装物
销售实现时：
借：银行存款或应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
确定成本时：
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
②随同产品销售不单独计价的包装物
按产品销售额（已含包装物价款）计算缴纳增值税，其会计处理与不带包装物的产品销售相同。
但结转包装物成本时，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。
③销售产品，包装物出租
包装物租金属于价外费用，应缴纳增值税。
可按包装物出售理解。
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税-销项税额
结转包装物成本时：
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转包装物成本时：
借：其他业务成本
贷：周转材料——出租、出借包装物
计提消费税时：
借：其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税
（3）酒类产品逾期未归还的包装物：
啤酒、黃酒以外的其他酒类产品：其押金在收取时计征消费税和增值税。
啤酒、黃酒：无论是否逾期，不缴消费税。
原因是啤酒、黃酒是从量征税，而非从价征税；但逾期一年时，同样要计征增值税。
（二）组成计税价格的确定
1．进口货物组成计税价格
关税完税价格=到岸价格+国外支付的运费+国外保险费等消费税、增值税的组成
计税价格=[（完税价格+关税）+进口数量*定额税]/（1-消费税税率）
2．委托外加工的组成计税价格
委托外加工的组成计税价格=[（成本+利润）+销售数量*定额税]/（1-消费税税率）（三）视同销售的会计处理
1．纳税人将自产、委托加工或购买购的货物分配给股东或投资者的会计处理
应按分配货物的售价或组成计税价格、市场价格和按其适用税率计算的应纳增值税两项之和，借记“应付股利”科目；按应税货物的售价、组成计税价格、市场价格，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目；按应纳增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目。
算的应纳增值税之和，借记“其他业务支出”、“在建工程”等科目；按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“原材料”、“周转材料”等科目；按应纳税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
如果购进货物明确用于非应税项目，不属于增值税纳税范围，因此，不视同销售。
5．纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费的会计处理
因将自产、委托加工的货物用于集体福利相当于非应税项目，故按自产或委托加工货物的成本及其所用货物的计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”，按应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
而用于个人消费符合会计中收入的确认条件，故按所用货物的售价或公允价值与货物售价或组成计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“在建工程”、“固定资产”、“应付职工薪酬”等科目；按所用货物售价，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；按应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
6．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构（不在同——县、市）用于销售的会计处理
货物移送要开增值税专用发票，调出方计销项税额，调入方计进项税额。
（四）出口退税的计算
1．出口退税额的计算
本月不得免征和抵扣税额=外销金额（17%-退税率）
本月应纳税额=销项税额-（进项税额-不得免征和抵扣税额）
本月免、抵、退税额=外销额*退税率
若本月应纳税额》0，则交税，
若本月应纳税额《0，则为应退税额
应退税额》免、抵、退税额，则退免、抵、退税额
应退税额《免、抵、退税额，则退应退税额
填制原始凭证时，要求做到：
1．记录真实完整
2．填制及时
3．书写清楚：
（1）数字不得联写：如人民币“半”表示，金额前写明货币符号。
（2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，大写金额最后为“元”的应加写“整”字。
（3）金额数小写如无角、分，用“0”或“——”表示，有角无分则不用“——”。
（4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。
（5）．凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作废”章。
（六）记账凭证的编制方法
1．根据经济业务，正确编制会计分录
2．根据会计分录中的会计科目，确定属于银收，银付，现收，现付，还是转账凭证3．确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型的凭证上，记账凭证的编制要满足以下要求：（1）分录正确：科目正确应借应贷正确金额正确
（2）内容完整，字迹清楚：
（3）前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。
（4）连续编号：
（5）每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采用“分数编号法”如1/3、2/3、3/3（全），最末一张编号旁边注明“全”字。
（6）账户对应关系清晰：
（7）不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。
（8）印章齐全：
法定代表：陈仲源
财务负责人：李越锋
税务登记号：351032594742548
开户银行及账号：工行绍兴分行2153752808
企业地址及电话：绍兴市人民东路1046号88273254
经营范围：各类酒及相关制品
企业具有自营出口权，企业主要产品：粮食白酒和复合酒。
增值税率17%，消费税税率为20%。
印花税的计税依据为主营业务收入的60%，税率为0.03%。
水利建设基金的计税依据为主营业务收入，税率为0.1%，退税率13%。
企业所得税率为25%.，教育费附加为5%。
（二）2008年1月相关经济业务
1．2008年1月2日。
2．2008年1月2日。
4．2008年1月6日。
收料单
材料科目：材料编号：001
材料类别：原料及主要材料收料仓库：1号仓库供应单位：美国南亚公司2008年1月6日发票号码：
采购员：陈伟检验员：葛华丰记账员：葛华丰保管员：葛华丰
收料单
材料科目：材料编号：004
材料类别：原料及主要材料收料仓库：1号仓库供应单位：绍兴万通粮食加工有限公司2008年1月8日发票号码：05414225
采购员：陈伟检验员：葛华丰记账员：葛华丰保管员：葛华丰
固定资产出售合同
甲方：绍兴新源酒厂
乙方：浙江伟业有限公司
经甲乙双方友好协商，就甲方向乙方出售固定资产达成如下协议：
一、甲方于2008年 1 月8 日向乙方出售
附属建筑用房（共计2 700平方米）。
出售固定资产合计人民币3 700 000元。
人民币（大写）叁佰柒拾万元整。
二、乙方支付运输费等相关其他费用。
三、若是甲方捐赠给乙方的固定资产，则不得用于销售。
四、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。
以上协议由甲乙双方各持壹份，如有异议，另签补充协议。
补充协议同本协议具有同等法律效力。
甲方：绍兴新源酒厂乙方：浙江伟业有限公司
法定代表（签字）：陈仲源法定代表（签字）：何均
日期：2008年1月8日日期：2008年1月8日
应交税费（营业税）计算单
年月日
会计主管制表人
8．2007年1月8日
9．2008年1月9日
收料单
材料科目：材料编号：005
材料类别：原料及主要材料收料仓库：1号仓库供应单位：绍兴万通粮食加工有限公司2008年1月9日发票号码：05414220
采购员：陈伟检验员：葛华丰记账员：葛华丰保管员：葛华丰
无形资产出账通知单
被通知单位绍兴飞日食品有限公司2008年1月10日编号：
通知单位绍兴新源酒厂经办人江连。