二、资产评估职业道德的基本要求 （一） 诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业 资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务中应当 将诚实守信放在首位，诚实 履行职业责任，提供诚信可靠的专业服务； 维护当事人的合法权益和公共利益，努力 维护 资产评估的客观性和公正性。 第一，资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中必须 严格遵守资产评估准则，不得 随意背离。这是对资产评估机构及其资产评估专业人员履行 勤勉尽责义务的基本要求。 第二，资产评估机构及其资产评估专业人员需要在 具体执业行为中，根据评估项目的具体情 况进行 必要的专业判断，应当以追求评估结论的客观性、公正性为工作目标，来 检查自己 的执业行为，做到勤勉尽责。 例如，由于客观条件的限制，资产评估专业人员在执业过程中，对评估对象调查或勘查的程 度，所获得信息的真实性、完整性等都会受到不同程度的影响。资产评估专业人员应当判断 这些因素对评估结论的影响程度，并根据上述影响程度和评估目的要求合理确定其工作范围 及工作程度， 不得单纯以工作量或工作的难易程度作为确定工作范围及工作程度的标准。 第三，资产评估机构及其资产评估专业人员 不可以使用敷衍的手段规避应尽的努力。 （1）在报告中 滥用免责声明。 在执业过程中，由于情况的复杂和客观条件的限制，存在一些无法查清的事项，可以在报告 中予以声明，但必须判断上述事项的重要性，并在报告中详细 披露其 为该事项所作的努力， 尽可能披露 该事项对评估结论的影响。 （2） 不当利用第三方的工作，或相关当事人的保证书、承诺函等。 资产评估机构及其资产评估专业人员可以利用第三方的工作，如会计师出具的审计报告、律 师出具的法律意见书等，也可以要求相关当事人提供保证书或承诺函等文件。但在利用专家 工作时 必须保持必要的职业谨慎，不可以丧失独立性。
三、专业能力要求 （一）我国《资产评估 基本准则》对专业能力的规定包括： 1.资产评估专业人员应当具备 相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的评估业 务。 2.资产评估专业人员应当完成规定的 继续教育，保持和提高专业能力。 3.资产评估机构及其资产评估专业人员执行某项特定业务 缺乏特定的专业知识和经验时，应 当 采取恰当的弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。 （二）专业能力是对任何专业工作的 基本执业要求。 1.资产评估专业人员应当具备相应的专业知识和经验 资产评估专业人员除了应具备一定的 专业知识和专业技能，也应具备一定的 专业经验。 我国法律要求取得 资产评估师职业资格，需要通过全国性资产评估行业协会按照国家规定组 织实施的资产评估师资格全国统一考试。能够承办 非法定资产评估业务的其他资产评估专业 人员，也必须具有评估 专业知识和实践经验。 2.资产评估专业人员必须具有 胜任所执行评估业务的 能力 由于资产评估的复杂性以及资产评估专业人员专业背景的限制，资产评估专业人员的执业范 围可能仅限于某个特定领域。如某些评估专业人员仅从事房地产评估或机器设备评估， 仅取 得资产评估师职业资格并不意味着具备了承接各类资产评估业务的能力。 3.资产评估专业人员应当 保持和提高专业能力 通过职业资格统一考试，取得资产评估师职业资格，只说明具备了从事资产评估工作的基本 技能。资产评估专业人员要在执业生涯中保持并提高自己的执业能力，不断地接受必要的 继 续教育培训是切实可行的必要措施。 （三）资产评估专业人员在 接受评估业务或资产评估机构在 签署评估委托合同之前，应当了 解执行该评估项目所必备的专业知识、专业技能及经验，并对自己的 能力作出 客观判断。 资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识 和经验，能够胜任该项业务。 （四） 不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他 有效措施保证能够有效地完 成该项评估业务，包括： 1.与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员 联合进行评估； 2.聘用具有所需专业知识或经验的 专业人士；
第一节资产评估的职业道德
知识点： 一、概述 二、资产评估职业道德的基本要求 三、专业能力要求 四、与委托人和相关当事人关系的要求 五、与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求 六、禁止不正当竞争的要求 七、保密原则 八、禁止谋取不当利益 九、对签署评估报告的禁止性要求
—、概述 资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素质主要是由其 职业理想、职业态度、职业责 任、职业胜任能力、职业良知、职业荣誉和职业纪律等要素综合反映出来的道德品质。 资产评估 职业道德准则对资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德方面的基本遵循、专 业能力、独立性、资产评估专业人员与委托人和其他相关当事人的关系、资产评估专业人员 与其他资产评估专业人员的关系等进行了规范。
⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他 当事人 无利害关系。 （4）一些资产评估业务中，委托人试图将资产评估 服务费收取标准或支付条件等与评估目的 能否实现相挂钩的诉求会对资产评估机构及其资产评估专业人员的 独立性要求 产生不利影 响，资产评估机构在洽谈资产评估业务和订立资产评估委托合同时应注意避免。 （5）资产评估准则要求资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当 识别可 能 影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的 影响。 可能影响独立性的情形通常包括：资产 评估机构及其资产评估 专业人员或者其亲属与委托 人或者其他相关当事人之间存在 经济利益关联、人员关联或者 业务关联。 ①亲属是指 配偶、父母、子女及其配偶。 ②经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属 拥有委托人或者其他 相关当事人的 股权、债权、有价证券、债务，或者 存在担保等可能影响独立性的经济利益 关系。 ③人员关联是指资产评估专业人员或者其亲属在委托人或者其他相关当事人 担任董事、监 事、高级管理人员或者 其他可能对评估结论施加 重大影响的特定职务。 ④业务关联是指资产评估机构从事的 不同业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。 （6）资产 评估机构应当 在承接评估业务之前，就本机构和资产评估专业人员的经济利益关 联、人员关联、业务关联情况 进行独立性核查。 在 执业过程中发现 影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当 及时采取相应措施消除 可能的不利影响，并就该事项 与委托人进行沟通。 消除不利影响的措施通常包括： 人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。 当所采取措施 不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员 不得承 接该评估业务， 或者应当 终止该评估业务。 （7）《资产评估法》第二十四条也规定， 委托人有权要求与相关当事人及评估对象 有利害 关系的评估专业人员回避。 （8）《资产评估法》第二十条规定，评估机构 不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评 估对象进行评估。 2. 客观性 客观性要求资产评估机构及资产评估专业人员，应当 以事实为依据，客观地发表评估意见。 具体要求包括（11 项）：
（1）作为资产评估活动的重要主体，应当公正无私， 摒除偏见，不为“偏见”“谬误”所蒙 蔽。 （2）对资产评估活动中涉及的事项应当坚持 科学的方法和态度，实事求是。 （3）在资产评估过程中，应当完整、 客观地收集信息、数据；保障赖以形成评估结论信息的 完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。 （4）对于 实物性资产进行 必要的现场勘查是保证客观性的要求，应该通过勘查 确定资产的 客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基 本信息。如因各种原因， 无法通过 勘查获得评估所需信息而 必须通过其他第三方取得，应 当采取 必要措施关注这些信息的客观性和合理性，并进行 必要披露。 （5）对 非实物性资产，应当根据资产的特征，通过 有效的方法确定资产的客观存在，并取 得评估所必需的客观信息。如因各种原因，必须通过其他第三方取得评估所需信息，应当采 取必要措施关注这些信息的客观性和合理性，并予以必要披露。 （6）有责任 核查所获得 信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，应当关注其客观性。 有责任了解和判断所获得的信息是否能够支持其客观地确定资产价值，不得因信息缺失影响 评估结论的客观性。 （7）应当尽量避免专业判断过程中主观因素的不利影响，在进行评估分析、预测、判断过程 中，应当使用 科学的方法作为评估手段， 不得以主观经验代替科学分析。 （8）应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履 行资产评估 程序客观作出评估结论、发表专业意见。 （9）应对 执业能力作出客观评价，对于无法胜任的业务，应当放弃承接或通过寻求有效支持 手段满足胜任要求。 （10）对机构内部或不同评估机构所持有的 不同评估观点不应抱有任何偏见。 （11）资产评估 报告应当 客观完整、描述适当，不得使用夸大或容易引起异议或歧义的文字 语言。 3.公正性 公正性要求资产评估机构和资产评估专业人员，在从事资产评估业务过程中，遵照国家有关 法律、法规及行业准则， 独立、客观执业，保持应有的 职业中立态度， 公平地对待有关利 益各方， 公正地发表资产评估意见， 不得损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。 资产评估机构及其资产评估专业人员 不应当故意以牺牲一方的利益使另外的当事方受益，包 括偏袒、迁就委托人的不当诉求，故意出具对其他当事人，甚至社会公众不利的评估报告。
二、考试内容及要求 （一）掌握的内容 1.职业道德素质的内容及我国职业道德准则规范的主要内容。 2.资产评估职业道德的基本要求。 3.对签署评估报告的禁止性要求。 4.资产评估行政责任的相关法律规定。 5.资产评估民事责任的相关法律规定。 6.资产评估刑事责任的相关法律规定。 （二）熟悉的内容 1.专业能力要求。 2.与委托人和其他相关当事人关系的要求。 3.与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求。 4.禁止不正当竞争的要求。 5.保密原则。 6.禁止谋取不当利益的要求。 （三）了解的内容 1.行政处罚的种类、原则和追究时效。 2.民事责任的构成要件、诉讼时效。
3.刑事责任的追诉时效。 4.法律责任的免除。 考情分析：
考点
单选
多选
综合
合计
2017 2018 2017 2018 2017 2018 2017 2018