3.筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动，包括发行股 票或接受投入资本、分派现金股利、取得 和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
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二 、现金流量表的填列方法
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现金流量表主表中各项目的确定，
可通
过以下途径之一取得：
（1）直接法：根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；
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第十二章
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财务报表
主讲教师：李占国
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主要内容
财务报表的内容 财务报表的作用 财务报表的披露方式 财务报表的分类 财务报表的编制原则 财务报表列报的基本要求
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通往财富之路的关键密码-企业财务报表
现 金
现金流量表
现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到 期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金 额通常不确定，因而不属于现金等价物。
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（二）现金流量的分类
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分 为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流 量和筹资活动产生的现金流量。
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三 、利润表的局限
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对公司的获利能力有重大帮助或提升的无法用货币可靠计量 由于采用历史成本计价，使得收益的计量缺乏内在的逻辑上的统一性 许多费用必须采用估计数，可能在以后年度修正 由于一般公认会计原则允许采用不同的会计方法，使不同公司收益的 比较受到影响。
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四 、资产负债表编制实例
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资产负债表的编制： 企业应以日常会计核算记录的数据 为基础进行归类、整理和汇总，加工成 报表项目，形成资产负债表。 （一）直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 （二）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项 目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三 个总账科目余额合计填列。
四、利润表的格式
编制单位：x公司
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收支净额 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润
利润表 2019年6月
本月数
5 000 2 970
750 1 280
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第三节 现金流量表
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一 、现金流量表的内容和结构
（一）现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金
和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于
支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额
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（三）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款” 项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所 属明细科目的期末贷方余额计算填列。
（四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如 “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中将 在资产负债表日起一年内到期、且企业 不能自主地将清偿义务展期的长期借款 后的金额填列。
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（五）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目， 应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的 净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的 净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末 余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的 净额填列。
评估企业能否持续存活及竞争的最佳工具
所有者权益变动表 说明管理层是否公平对待股资产负债表
一 、资产负债表的概念及作用
资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
资产负债表的作用
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。
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二 、资产负债表的局限性
资产项目计价方法不统一
部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告
资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数
理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读者的判断
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三 、资产负债表的结构
（一）资产负债表项目分类的方法 （二）资产负债表的格式 账户式资产负债表：
500 550 450 100 680 1 400 225 2 305
99 2 206
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单位：万元
本年累计数 57500 25920
7500 24080
5000 7450 4600 1000 16030 10100
675 26805
901 25904
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五 、利润表的编制方法
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第二节 利润表
一 、不同的收益计量观
（一）资产负债观 （二）收入费用观
1.当期营业观 2.损益满计观
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二 、利润表的作用
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为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。
1.经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易 和事项，包括销售商品或提供劳务、 购买商品或接受劳务、收到的税费 返还、支付职工薪酬、支付的各项 税费、支付广告费用等。
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2.投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价 物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和 处置固定资产、购买和处置无形资产等。