诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带 责任而发放的贷款。 • （2）抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第 三人的财产作为抵押物发放的贷款。
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• （3）质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人 的动产或权利作为质押物发放的贷款。
• 3、票据贴现：指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发
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• 2、关注贷款：是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
• 特征： • （1）借款人的正常经营活动受到不利影响； • （2）借款人的财务状况有恶化的迹象； • （3）贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整。
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（一）逐笔核贷
• 逐笔核贷的核算方式是指银行根据借款单位逐笔提出申请、银行 逐笔审查、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本金。
• 1、贷款的发放：
• （1）借款人提交《借款申请书》
• （2）签订《借款合同》
• （3）填写借款借据
•
一式五联，如下：
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• 短期贷款：期限≤1年 • 中期贷款：1年＜期限≤5年 • 长期贷款： 期限＞5年
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二、贷款业务核算原则
• 1、本息分别核算原则 • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则 • 3、自营贷款与委托贷款分别核算原则 • 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 • 非应计贷款：是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
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三、贷款的五级分类
• 1、正常贷款：是指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀 疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款 本息的那部分贷款。
• 特征： • （1）借款人还本付息情况正常； • （2）借款人的财务状况良好； • （3）借款人进行正常经营活动的外部环境良好。
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• 4、可疑贷款：是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担 保，也肯定要造成较大损失。
• 特征： • 相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。
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• 5、损失贷款：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程 度之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
•
借：贷款——××单位贷款户（红字）
• 若：应收利息未收到
•
借：应收利息
•
贷：利息收入
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• 5、非应计贷款：
• （1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
•
借：非应计贷款——借款人非应计贷款户
•
借：贷款等——借款人贷款户（红字）
•
或 逾期贷款——借款人逾期贷款户（红字）
限档次所对应的利率计息。
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• 4、逾期贷款：
• 逾期贷款是指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款。注：不含呆滞 贷款和呆帐贷款。
• 会计处理：
• 当发生贷款逾期时，应在贷款到期的次日，由会计部门填制特种转帐传票， 将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目
•
借：逾期贷款Βιβλιοθήκη —××单位逾期贷款户• 进②
贷：贷款——借款人贷款户
• 利息清单
利息收入（应收利息）
•
• 转账后，应在到期卡上注明收回日期并交信贷部门。
• 注：也可以使用还款凭证，银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。
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• 3、贷款展期： • （1）借款人填制“借款展期申请书”一式三联 • 第一联：信贷部门备查 • 第二联：附于借据后面专夹保管，不办理转帐 • 第三联：交借款人，作同意展期的通知 • （2）贷款展期的期限 • 短期贷款：累计不得超过原贷款期限 • 中期贷款：累计不得超过原贷款期限的一半 • 长期贷款：累计不得超过3年 • 注：贷款展期后，应按展期期限加上原期限所达到的新的利率期
第三章（二）
存贷款业务核算
主讲：田维胜
主要内容
• 第一节 概述 • 第二节 贷款业务核算 • 第三节 贷款损失准备的核算
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第一节 概述
• 一、概念 • 二、贷款业务核算原则 • 三、贷款的五级分类 • 四、贷款方式
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一、概念
• 贷款：金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还 本付息的货币资金。
• 特征： • （1）借款人长期拖欠贷款本息； • （2）借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以
抵偿贷款本息； • （3）抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保
人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息 等。
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四、贷款方式
• 1、信用贷款：指以借款人的信誉发放的贷款。 • 2、担保贷款： • （1）保证贷款：指按《担保法》规定的保证方式，以第三人承
• ①回单 • ②借方凭证 • ③贷方凭证 • ④收账通知 • ⑤借据：代到期卡 • （4）会计处理 • 借款借据② 借：贷款—借款人贷款户 • 借款借据③ 贷：活期存款—借款人存款户
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• 2、贷款到期收回：
• 借款人填制支票及进账单交会计部门
• 支票 借：活期存款——借款人存款户
• 3、次级贷款：是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠 其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能会造成一定损失。
• 特征： • （1）借款人未能按时归还贷款本息； • （2）借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势；比如：借款
人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期 水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。
• （2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以 冲销，转入表外核算。
放的贷款。
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第二节 贷款业务核算
• 一、信用贷款的核算 • 二、担保贷款的核算 • 三、票据贴现的核算 • 四、贷款利息的计算
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一、信用贷款的核算
• 信用贷款的会计核算方式有四种： • （一）逐笔核贷 • （二）存贷合一 • （三）定期调整 • （四）下贷上转