涉及营业税金及附加的账务处理……作者：来源：《财会学习》2013年第04期我计算出12月份需交营业税10元、城市维护建设税2元、印花税1元、教育费附加42元，那我在12月计提时以及1月份上交时，应该如何做分录？（浙江省王宇）★在线专家：12月计提时，分录为：借：营业税金及附加 54贷：应交税费——应交营业税 10——城市维护建设税 2——教育费附加 42印花税不需要计提。

在1月实际交纳税金时，分录为：借：管理费用——印花税 1应交税费——应交营业税 10——城市维护建设税 2——教育费附加 42贷：银行存款 55分包公司营业税金及附加的处理我公司是建筑业总包，请问分包公司交的营业税、城建税、教育费附加等支出，我总包公司可否计入营业税金及附加科目？也就是说税金由总包公司列支，但是实际是由分包公司交。

（江苏省高晓蕾）★在线专家：不需要计入总包公司的营业税金及附加科目，现在分包公司的税金自己计提、自己缴纳就可以了。

差旅费补助的相关处理关于差旅费补助问题，如果指定了制度，如何发放呢？是做在工资中吗？（湖北省李玉华）★在线专家：不是做在工资中，在每次出差人员的差旅费报销单上填写补助金额即可。

现金流量表的填列现金流量表补充资料里的经营性应收项目和经营性应付项目包括哪些科目？长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的哪项？（安徽省赵磊）★在线专家：（1）经营性应收项目包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款；经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、专项应付款；在做现金流量表时，还要对这些项目中不属于经营活动的应收、应付项目进行调整，比如应付、预付的构建固定资产的款项等。

（2）长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的“支付其他与筹资活动有关的现金”中。

财务分析中对净利润的分析老师请问在做财务分析时，如果当年净利润受到“以前年度损益调整”这个科目的影响，在分析净利润这个数字时是不是要剔除以前年度损益的影响数？（河北省王静）★在线专家：既然是以前年度的损益，那么它是不影响本年的净利润的。

如果您将以前年度的损益计入的本年度，做分析的时候一定要扣除。

城镇职工大病医疗保险的所得税处理我单位为职工缴纳江西省城镇职工大病医疗保险，缴纳基数：每年96元，公司和个人各承担一半，即48元。

缴费对象为本地社保局。

请问是否可以和养老保险一样，作为个人所得额的抵减项目？（江西省张芳）★在线专家：大病医疗保险金不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类，由于目前未有相应的政策规定，因此不允许在个人所得税前扣除，需要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个税。

小规模纳税人的账务处理我们公司是小规模纳税人，税务局核定的是最低三万元的收入，也就是交900元的增值税，但假如说我们本月没有销售的话，账务处理该怎么做呢？（安徽省季晓宇）★在线专家：理论上，这种情况是不会发生的，没有收入不会产生增值税额，实务中，税务局核定征收产生的税款应该是冲减收入，如果没有收入，计入营业外支出是可以的，企业承担的税款应该计入损益。

“营业税金及附加”核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”，不需要计提。

广告费发票什么公司能开具品名为广告费的发票呢？我们公司是一家物业公司，开具的是品名为“广告费”的发票，这样合适吗？谢谢！（湖南省李辉）★在线专家：贵公司不是广告业性质的公司，是不能开具这类发票的，如果出现广告字样的内容，必须是广告业才可以开具的。

业务招待费的处理我公司是去年5月份注册的一家种植茶叶的公司，业务招待费没有计入管理费用，一部份计入了待摊费用，一部份计入了生物资产，这种企业要几年后才有收入，请问在年终所得税汇算时业务招待费需要调吗？（江苏省张萌）★在线专家：需要调整，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除高新技术企业老师您好，我想问一下“一个企业是高新技术企业”，是什么意思？（上海市赵泽宇）★在线专家：高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

它是知识密集、技术密集的经济实体。

新开业公司的会计处理请问老师，新开业的公司在没有取得收入以前，员工的工资支出，社保、业务招待费等应计入什么科目？（山东省王鑫）★在线专家：发生的时候直接计入管理费用（工资、业务招待费、保险、燃油等明细）科目。

以物易物的处理我公司将废料提供给废料回收商，废料回收商按8折提供好料给我公司，相当于废料100公斤换好料80公斤，中间没有资金往来，也没有缴纳税金，请问老师这样处理是否不妥？（江苏省张艳）★在线专家：以物易物是分别按出售和采购两类业务处理，您这样做的税收风险是出售旧物需要缴纳增值税，换入的材料没有发票是不能抵扣的。

城中村改造项目及建设安置房的会计处理您好老师，请问一下房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是否需要交纳营业税？如果是在额外的地块建设安置房是何种情况？（吉林省刘杰）★在线专家：1、房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是不需要交纳营业税的。

2、如果是在额外的地块建设安置房，那么建设的安置房要视同销售确认收入，同时确认相关的拆迁安置成本。

分公司注册经营的处理我公司为一家中型百货商场（以下简称A公司），是一般纳税人企业。

A公司拟在同省跨地区C市中心地段租赁D大厦（1～6层，建筑面积1.4万平米）用于经营百货商场。

目前拟在该地级市注册一家分公司（以下简称B分公司），由B公司来经营该百货商场，B分公司没有注册资本，无独立民事能力。

分公司为负责人制，所得税采取总公司汇总清缴的方式操作。

老师您好，请问：1、届时与出租方签订租赁合同时，合同的主体是A公司还是B分公司？2、B分公司在当地如何报税，是否可以直接认定为一般纳税人？（陕西省李林）★在线专家：1、合同的主体是A公司，因为B公司无民事行为能力，所以即使以B公司的名义签订合同，也是需要A公司承担责任的。

2、B公司应该申请办理一般纳税人，单独申报增值税及其他的税种。

收到个人无偿赠与的股权应如何处理我想问一下如果个人无偿赠与我公司300万的股权，这种情况如何处理，如何交税？（河北省万龙华）★在线专家：贵公司接受股权捐赠，应按公允价值入账，相关分录是：借：长期股权投资等贷：营业外收入该项营业外收入应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

企业法人股东改为个人股东契税问题我们有一家企业，股东有两个，一个是企业法人，一个是个人。

现想把企业法人改为个人，需要交纳契税吗？（上海市王冰）★在线专家：根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定：第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

所以不包括股权转让，因此不征税。

个税自行申报问题个人所得税自行申报中规定的年所得十二万条件是哪些，是税前所得还是税后？（北京市李佳）★在线专家：根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法》的文件要求，年薪12万以上（扣除免税所得以及允许在税前扣除的有关所得）的人员需要自行纳税申报。

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。

主要包括以下三项：（一）免税所得，即：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；5、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（二）可以免税的来源于中国境外的所得。

（三）国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

娱乐业的征税范围泡足、按摩是按娱乐业征营业税还是服务业？判断标准是按税法规定娱乐业的范围，还是按消费水平判断？（四川省张军）★在线专家：服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

其具体的征税范围包括以下八类：1、代理业：是指委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

代购代销货物，是指受托购买或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。

介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。

其他代理业务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目缴税。

2、旅店业。

3、饮食业。

是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

饭馆、餐厅及其饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进步的自娱自乐形式的歌舞活动提供的服务，按“娱乐业”税目缴税。

4、旅游业。

是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

5、仓储业。

是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务租赁业：是指在约定的时间内将场所、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

6、租赁业（融资租赁不按本税目征税，属于金融保险业征税范围）。

7、广告业（包括广告代理业务）。