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Ａ ｒｈ ｍ ｏ （ ９ １从 礼 会 影 响 角 度 将 组 织 接 受 或 拒 绝 某 ｂａａ ｓｎ １９ ） 项创新的可能原因概括为四种观点 ： 率选择观 、 动选择观 、 效 被 时 尚观 和 流行 观 ， 些 解 释 根 据 对 模 仿 以 及 外 部 推 动 这 两 方 面 这 强 调 重 点 不 同 而有 所 区分 。 效率选择 观（ 即理性 效率理论 ） 和被动选 择观都是 在某项 创新 的有效性确定 ， 以及模 仿行 为不影 响创新 的采纳与否条件 下 发 生 的创 新 采 纳 行 为 。 同之 处 是 效 率 选 择 观 认 为 创 新 采 纳 不 行 为 是 组 织 自主 、 性 选 择 的 结 果 ， 理 而被 动 选 择 观 假 定 政 府 部 门 （ ａ ｏ ， ｅ ｃｏ Ｃ ￣ ｌ Ｄ ｌ ｒｉ Ｔ ｌ ａ ｘ和 Ｇ ｏ ｓ ｉ ， ８ ＤＭａｇ ，９ ７；ｃｔ， ｏｄｌ ｎ １８ ； ｉ ｇｉ １８ Ｓｏ ｅ ９ ｏ ｔ １８ ） ９ ７ 有充足的权 力指示创新 的采纳 与传播 。 或者 ， 有权势的购 买 商 会 制 定 售 商 成 本 核 算 的 特 定 规 则 。 观 点 认 为 组 织 在 创 该 新 的 采 纳 与否 决 策 上 没 有 选 择 ， 因此 在 解 释 创 新 的传 播 与拒 绝 方面组织 的动机囚素不用考虑 ， 认为主要是组织外部 因素影响 的结 果 。 时 尚观 和 流 行 观 都 认 为 创 新 采 纳 是 在 某 项 创 新 的 实 施 效 果高度不确定情况下所产生的模仿行为 ， 两者不 同之处 在于组 织 是 否 拥 有 采 纳 的 自主 决 策权 ： 尚 观强 涮创 新 采 纳是 组 织 自 时 主决策的结果 ， 而流行观 认为创新采 纳是组织外部 因素影 响的
【 键 词 】 管理会计创新 ； 关 新制度社会学理论 ； 为者 网络理论 行 【 中图分类号 】 ２０Ｆ７ ． Ｆ３ ；２５ 【 ２ 文献标识码 】 【 Ａ 文章编号 】 ０４ ２６（０ １０—２ １０ １０—７８２ １ ）１００ —３
项 创 新 被 定 义 为 一 种 思 想 或 行 为 对 拟 采 纳 的组 织 而 言 结 果 。 时 尚观下 ， 组织 自主决策 的结果是模 仿其他 已经采纳 创新 是新的（ ０ｔ ，９ ３ Ｚ ｈ ａ ｌｌ１７ ）传播是一项创新蔓延 Ｂ Ｉ ｎ １９ ：ａ ｍ ｎｅａ，９ ３ 。 ０ Ｄ Ｍ ｇｉ Ｐ ｗ ｏ和 ｏ 或 散 步 的 过 程 （ １ｅａ ，９ ７ 。最 近 ２ 来 ， Ｂ ＂ ｎ ｋ １９ ） １ ３ Ｏ年 企业 外 部 环 境 的组织 。组织模仿 的原 因是 为 了获取 合法性 （ ｉ ａｇ 发 生 了 巨 大变 化 。 为应 对 环 境 的 变化 ， 理 会 计 实 践 进 行 了创 ｅ ，９ ３ Ｍｅｅ 和 Ｒ ｗ ｌ １７ ）或避免竞争对手 获得竞 争优势 管 １ １８ ； ｖｒ １ ｏ ａ ，９ ７ ， ｌ 新 和 变 革 （ ｈｅ ｓ １９ ）企 业 面 临 着 众 多 先 进 的 管 理 会 计 创 （ ｒｈ ｍｓ ｎ和 Ｒｏｅ ｋ ｐ ，９ ３ Ｋ ｔ Ｓｉ ｄ ，９ ７ ， ｌ Ａｂ ａ ａ ｏ ｓｌ ｏ ｆ １ ９ ； ａｚ和 Ｓ ａ ｉ １ ８ 。 ｈ ｐｒ ９ ５） ｏ， 新 ， 如作业成本法 ， 例 目标 成 本 法 ， 衡 记分 卡 ， 济 增 加 值 、 平 经 企 流 行 观 所 认 为 的 外 部 因 素 影 响 ， 假 定 未 采 纳 创 新 的 组 织 是 业 资 源计 划 系统 （ Ｓ Ｐ和 Ｏａｌ） 如 Ａ ｒｃ 。 ｅ 对 传 播 有 影 响 。 而 ， 种影 响 弱 于 被 动 选 择 观 ， 为流 行 因素 然 这 因 在 经 济 发 达 国 家 ， 新 提 高 了采 纳 者 的经 济 效 益 ， 动 了 的推动者是咨询公 司 、 创 推 商学 院 、 大众 传媒 ， 而不是政府部 门等权 经济 的持续增长 。 这种赞成创新的偏好推动 了创新技术及其传 势 机 构 。 播的研究 ， 研究者需要发现在怎样 的环境条件下 创新 会得到采 制度和竞争压力可能引起模仿行为 的发生 。当未采纳 者担 纳 和 传播 ， 即企 业 采 纳 一 项 管 理 会 计 创 新 的 动 因 。 心 它 们 与 同行 比起 来 比较 反 常 ， 因此 丧 失 股 东 利 益 时 制 度 压 并 Ｐｏ ｏｌ Ｖ ｎｄ ｅ （９ ９ 认 为 没 有 一 个 理 论 可 以概 括 创 力 出 现 了 。这 种 威 胁 导 致 他 们 采 纳～ 项 创 新 ， 使 还 没 有 评 估 ｅ和 ａ ｅＶ ｎ １ ８ ） 即 新 传 播 过 程 的复 杂 性 和 多 样 性 。经 济 学 、 会 学 理 论 对 这 类 研 它的效率和效果。竞争压 力来 自于丧失竞争优势 的威胁 。风险 社 究分 别有各 自的理论解释 ， 从不同角度 阐述 了管理会 计创新传 厌 恶 的 经 理 人 员 宁 愿 采 纳 一 项 创 新 ， 以避 免 竞 争 优 势 的潜 在 损 播 的动 因， 而形 成了不同但 又有相互联系 的传播理论 。本文 失 ， 从 即使 它并没有被大 多数 人赞成 。采纳一项 与竞 争者相 同的 主要是对创新传播的各种理论和相应文献进行 回顾 。 创 新将使经理层免 于受 到不称职 的指 责。如果实施效果好 ， 他 们 会 被 看 作 是 称 职 的经 理 人 员 。 如 果 实 施 效 果 差 ， 们 也不 会 他 创新 传播 的动 因理 论解 释
『 一会 计 与 审 计 Ｉ Ｉ
国外关 于管理会计创新传播理 论 的文献综述
周 琳
（ 上 ０ ４９
【 摘 要 】 文章首先简要回顾 了管理会 计创 新传 播的各种理论 解释。这些理论从 不 同的角度解释 了管理会计创新
传 播 的 动 因， 助 干我 们 加 深 对 管理 会 计 创 新 传 播 的 了解 。 最 后 ， 明 了未 来 的 研 究 方 向。 有 指