第八章 內 部 控 制
透過：
進行中的作業 定期評估
包括： 內部來源 外部來源
第八章 內 部 控 制
交易循環的控制目標
一般化控制目標：
1. 所有交易業經適當授權 2. 所有記錄的交易都是有效的(實際發生的) 3. 所有有效、經授權的交易，已被完整、正
確記錄 4. 遵守相關法令規範 5. 保護資產(現金、存貨及資料)安全 6. 達到營運之效果及效率。
表8-2 防範電腦犯罪的控制事項
考量角度
行政安全
實體設備
控制事項
小心任用人選
實體安全
警覺員工的不滿
硬體安全
工作採機能分工
線路安全
限制系統的使用
通訊傳輸
用密碼及卡片鎖保護資源 系統程式安全
將資訊及程式亂碼化 資料安全
監控系統運作
電腦稽核
第八章 內 部 控 制
安全控管制度的建立
安全控管的層級
1.法律及社會道德 2.行政管理之控管 3.實體／硬體／網路安全之控管 4.資料庫／軟體安全之控管
第八章 內 部 控 制
確認風險並予控制
內、外部事件與 環境變遷之特殊考慮
3.控制作業
資訊處理控制
適當授權 文件與記錄 獨立複核
職能分工 接取控制 績效複核
第八章 內 部 控 制
4.資訊與溝通
第八章 內 部 控 制
完整的交易軌跡 會計政策和程序手冊 會計科目表 複式分錄
5.監督
圖8-6 安全的四層控管
第八章 內 部 控 制
實施安全控管制度的步驟
1.起始階段 2.制定系統安全政策 3.風險分析 4.建立系統安全措施 5.持續的監督和複核
圖8-7 資訊系統安全控管制度的實施步驟 圖8-8 損失與安全控管成本關係圖 圖8-9 3C原則
第八章 內 部 控 制
＊企業專題8-3 電子商務交易安全
第八章 內 部 控 制
第八章 內 部 控 制
第四節 資訊系統安全管理
資訊系統的風險
＊企業專題8-2 檔案備份
電腦犯罪的原因與對策 安全控管制度的建立
＊企業專題8-3 電子商務交易安全
資訊系統的風險
第八章 內 部 控 制
Ｒ＝Ｌ× Ｐ
威脅資訊系統安全的來源：
天然災害 機件故障 人為過失 人為的故意破壞
第八章 內 部 控 制
交易循環的控制目標(續)
文件與記錄(文件化)所扮演角色 電子化文件之採用 文件的預先、連續性編號 文件與記錄上的簽章 適當的文件與記錄－確保組織承諾的
達成
＊企業專題8-1
第八章 內 部 控 制
內部控制的缺失與改進檔案
職能分工 授權程序 接取控制 人事政策及慣例(持續考核) 適當單據/文件憑證 獨立內部驗證、存貨盤點
1.營運之效果及效率 2.財務報導之要點, #3 ]
內部控制的限制
第八章 內 部 控 制
成本效益的考慮 組織暴露於各種風險中 控制制度中關於「人」的因素 內部控制程序可能無法涵蓋所有交易 經營環境的日趨複雜
成本效益分析
第八章 內 部 控 制
「阻斷服務」 (Deny of Service, DoS) 網路銀行的安全體系 「網際網路轉帳作業」
DES v.s. RSA v.s. SET
內部控制的組成要素 (圖8-1)
1.控制環境 2.風險評估 3.資訊與溝通 4.控制活動 5.監督
1.控制環境
第八章 內 部 控 制
正直與道德觀念 勝任的承諾 董事會及審計委員會 管理哲學與經營型態 組織結構 圖8-2 各類組織系統簡圖 權利與義務的分派 人力資源政策與規範
2.風險評估
❖Solution 2. 僱用1名保全人員巡視賣場， 並在角落裝設鏡子及監視器。該項控制 程序預估將會使公司每年增加$80,000 費用；失竊的損失降為$100,000 。
第八章 內 部 控 制
第二節 內部控制結構
內部控制的組成要素
交易循環的控制目標
＊企業專題8-1 內部控制的缺失 與改進
第八章 內 部 控 制
證期會及業者因應之道
第八章 內 部 控 制
第一節 何謂內部控制
內部控制的意義和必要性 內部控制的限制 內部控制的成本效益分析
第八章 內 部 控 制
內部控制的意義和必要性
內部控制的意義
內部控制是受到公司董事會、管理當局 及其他人事影響，為了達到有關企業目 標，提供合理保證而設計的過程。
企業目標
第八章 內 部 控 制
＊企業專題8-2 檔案備份
備份解決方案 即時性－ 「三線備援」
線上即時備份(On-line Backup) 近線備份(Near-line Backup) 離線備份(Off-line Backup)
便利性－
可攜式 固定式
第八章 內 部 控 制
電腦犯罪的原因與對策
第八章 內 部 控 制
第三節 系統控制的內容
1.依目標來區分
預防性控制 偵測性控制 改正性控制
2.依範圍來區分
一般控制 應用控制
一般控制
第八章 內 部 控 制
組織及作業控制 系統開發及文件控制 硬體和系統軟體控制 接取控制 資料及程序性控制
應用控制
輸入控制 處理控制 輸出控制
每個組織的內部控制系統都各有 其獨特之處。
並沒有所謂的標準控制程序可供 業界參考、採用。
而所謂的最佳內部控制系統也就 是實施貫徹成本效益分析概念 (Cost-Benefit Concept)。
第八章 內 部 控 制
《一個成本效益分析的例子》
❖ Solution 1. 僱用6名保全人員巡視賣場。 該項控制程序預估將會使公司每年增加 費用$300,000；失竊的損失降為0。
電腦犯罪的型態
藉由電腦病毒以癱瘓系統 「電腦駭客」經由網路的入侵 監守自盜
目的
金錢利得 商業競爭 成就動機
第八章 內 部 控 制
管理部門往往存在的問題
不恰當的工作分配 對機件防護不當 雖有制度化管理系統，
卻未切實執行
忽視電腦處理資料可信度的查核 在知識與態度上的缺失
第八章 內 部 控 制
第八章 內 部 控 制
實務焦點－資訊安全
美國銀行業潛在網路安全問題 台灣案例 1. 網路銀行－客戶密碼遭盜用
銀行及客戶因應之道
2. 駭客入侵券商網路下單系統
以破解軟體木馬程式，入侵兩家券商系統， 盜用二千餘位客戶的密碼，下單買賣股票
違反證券交易法、偽造有價證券、毀損、 詐欺、偽造文書等罪