B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册 会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇 用单位的授权，注册会计师可以披露客户或 雇用单位的涉密信息
D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查， 此时注册会计师有权利和义务进行披露
3.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量
应主要审查收入的截止目标。
A.将未曾发生的销售登记入账 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将下年度收入列入本期 D.将利息收入列入营业收入
8.被审计单位管理层认定，其在资 产负债表中列作长期负债的各项负
债一年内不会到期，这属于管理层
的(B )认定。
A.计价和分摊 B.分类和可理解性 C.发生及权利和义务 D.存在和完整性
的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录
不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过
订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回
函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话
而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看
完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审
计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属
A.存在
B.完整性
C.列报
D.计价和分摊
答案：A
6.在注册会计师对下列各项目分
别提出的具体目标中，（D）是
完整性目标。 A.有价证券的金额是否予以适当 列示 B.关联交易类型、金额是否在附 注中恰当披露 C.购货引起的借贷双方会计科目 是否在同期入账 D.实现的销售是否登记入账
7.下列各项中，（C ）注册会计师
9.注册会计师在制定具体审 计计划时，确定“存货跌价
准备”账户余额的正确性时，
该项审计目标对应的管理层
的认定是（ ）。D
A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公
司销售给乙公司一批商品的销售收入记录 际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计
于（A）。
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
【例题4·单选题】在注册会计师设定的下列 各个具体审计目标中，( )是为了实现截止目 标。
A. 年前开出的支票是否均在年前入账 B. 应收账款是否属实 C. 存货的跌价准备是否已计提 D. 固定资产是否有充作抵押 答案:A
【例题5·单选题】被审计单位应采取库房上锁、 贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所 需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位 管理层实现其对于原材料项目的( )认定。
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计 师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控 制中存在的问题，并简要说明理由。
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
【答案】A 财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务
13. 注册会计师执行的下列业务中，保证程 度最高的是( )。
A.财务报表审计 B.代编财务信息 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行的商定程序 答案A
【例题14·单选题】X公司2009年度生产的 甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产 量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然X公 司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的 核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用 设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法 同时违背了下列认定。其中，你不认可的是 ( )。
D.验资要合理保证 答案：B
12.A注册会计师负责对甲公司编制的下属 子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。 在承接和执行业务时，A注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （2008年）
1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师 应当说明该项业务属于( )。
A.有限保证的鉴证业务
负债表项目的认定 有（ BCD）
A.发生 B.权利和义务 C.准确性 D.完整性
3.注册会计师通过审计发现的下列情况
中，被审计单位没有违反权利和义务认
定的有( BCD )。
A.将经营租入的设备作为自有固定资产 B.将融资租入的设备作为自有固定资产 C.将已出租的专利权作为自有无形资产 D.将委托代销的商品作为企业的存货
在注册会计师的鉴证业务中，下列属 于“预期使用者”的有( )。
A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.管理层 D.证券交易机构 【答案】ABCD
三、分析简答题
1.ABC会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业 务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责 人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟 悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认 定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现 有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应 当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控 制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出 现舞弊情况。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2012 年财务报表出具了审计报告。
入了销售收入），那么违反了营业收入的相
关认定是（ C ）。
A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
11.注册会计师执行下列业务中，对保证程度 描述不正确的是()。
A.代编财务信息不需要任何程度的保证 B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有
可能是合理保证
A．计价和分摊
B．准确性
C．分类和可理解性 D．准确性和计价
【答案】C
二、多项选择题
1.下列情况中，可能会对注册会计师职业道
德的遵循产生威胁的有（ABCD ）。
A.接受客户提供的礼品或招待 B.持有被审计单位的股票 C.代为保管客户资金或其他资产 D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲 缘关系
2.被审计单位管理层对资产
Chapter1-4练习
一、单项选择题
1.按照审计主体不同，审计可以
分为（ D）
A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会 计师审计
2.以下对保密要求的说法中不正确的是（B）。
A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位 的信息予以保密