日 记 账簿 总分类账簿 明细分类账簿
账 簿
凭 原始凭证 核对 抽查或逐笔核对 证 记账凭证
2)账账核对 总账互相核对 -------------编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对------编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额
会计核算流程
第四章 会计核算基本流程
②
现金、银行存款日记账
原 始 凭 证
①
④
⑤
记账凭证
③
总 分 类 帐
⑤ 明 细 分类 帐
⑥
会 计 报 表
会计凭证
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会计帐簿
会计报表
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一、 会计凭证

二、 会计账簿
三、 账务处理程序


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一、会计凭证
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、 明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明文 件。
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初 余额
+
本期 增加
－
（ 倒 扎）
期末 结存
=
本期 减少
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。
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对账、结账和试算表的编制
1、对账 对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现：技术方 面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法 1)账证核对
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记账凭证的填制（实例一）
业务：2006年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材 料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运 费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证 2006 18 日 转 字第125 年 4月 号
摘 要 账 户 名 称 一级账户 明 细 账 户
使用前只分类编定页码,不需 连续编码 采用卡片作为账页,置于卡片 箱内
不易抽 换账页
灵活 灵活
需预留账 总 账 页
日记账 容易抽换 明细账
账页 账页易散 固定资产明 失 细
（二）日记账的设置和登记
1 、通用日记账：以分录的形式记录全部经济业务,并据以过 设置 入分类账户 。 方法 2 、特种日记账：对特种业务发生时间先后顺序进行登记。 （三栏式、多栏式） 11 2018/11/17
优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常 工作，提高工作效率。 缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原 因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资 的管理。 适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不 便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭 等物资的管理。
格式
特 种 日 记 账 现金日记账
三栏式
银行存款日记账
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部7
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（三） 分类账的设置和登记
设置
总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可 缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序. 分类账的格式 三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和 只需记录金额的明细账。 多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及 收入成果类的明细账。 数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明 细账。 登记方法 根据记账凭证逐笔或汇总过入。
审核
贰佰零拾零元整
制证 领款人
财务专用章
（三）记账凭证的填制和审核
1、记账凭证的种类 专用凭证 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 通用凭证 2、记账凭证的要素 名称、日期、凭证字号、摘要、会计分录;过账记录(记 账标识）、附件张数、有关人员签章。
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司 合 计 记账 审核
√
记 借 方 贷 方 账 金 额 金 额 7550 7550
附 件 2 张
会计主管
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
（一）会计账簿的分类
据的记账凭证
复式记 账凭证 5
（二）原始凭证的填制
原始凭证的内容
什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位 接受单位
填制时 间
定性:凭证名称\摘要 定量:数量\单价\金额
经手 人
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× ×公司付款凭证 ×年 ×月 ×日
摘
要
金额 ×××
付某某员工加班费200元
合计(大写)
汇总性原始凭证：按一定标准,对原始 凭证定期汇总、整理、归类编制的
一次性记账凭证：一次编制完成作为记 按内容： 账直接依据的记账凭证 由会计人员根据 单式记 原始凭证等资料 累计性记账凭证：据一次性记账凭证分 账凭证 编制的、标注有 段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
记账凭证
会计分录、作为 记账直接依据的 汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按 账户对应关系分类汇总作为记账直接依 2018/11/17 会计凭证
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（一）会计凭证的种类
. 基本类别 按填制手续分类
其他分类 按来源： 外来原 始凭证 自制原 始凭证
原始凭证
一次性原始凭证：在一项或同类若干项 初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原 始依据的证明 文件
累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
按用途分类 序时账（日记账）：以会计分录的形式,按时序记录业务的 簿籍。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。 备查账:对序时账和分类账未予记录的经济业务补充登记账 簿。
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按账簿的外表形式分类
名称 定 义 优点 缺点
适用范围
订本 式
活页 式 卡片 式
启用前已连续编定页码,固定 地装订(联系)在一起