❖ 王光远教授在《制度基础审计学》中将审计责任概括为内在责任、 民法责任和社会责任。审计责任原则要求审计师对审计职业和公众， 对委托人，当事人和其它审计报告使用者负责。
周勤业教授主编的《审计》中指出：”审计责任专指审计人员在 承办审计业务中应履行的职责，以及因公众失误造成公众的损失，而 应当向社会公众承担的法律责任。“
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会计责任与审计责任
3. 审计责任
3.1 审计责任定义：
3.1.1 国外研究：
《蒙哥马利审计学》第十版第四章指出，将审计责任分成两部分, 即审计人员的职责和审计人员的法律责任, 前者指审计人员在执行审 计业务时应当履行的专业职责； 后者是指社会强制人们履行专业职责 (即遵守职业标准) 的一种手段。
郑丽等（2004）：会计责任是指会计责任主体对其会计行为 及会计活动的后果应承担的责任。
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会计责任与审计责任
会计责任
张萍（2012）：突破狭隘的微观主体概念，会计责任就是除 了要真实的计量、核算、监督企业财务状况和经营成果外，还 要对企业其他利益相关者负责。
总结以上观点，我们认为：会计责任随着经济的发展不断的 延伸扩展，受托责任的范围从内部扩展到外部，从主体单元拓 展到多元。会计责任不仅包括经济责任也包括社会责任。会计 主体对内要建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，获得 有助于提高经济效益的信息，对外要为利益相关者提供真实公 允的会计信息，同时反映和监督企业社会责任履行情况。
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审计责任
3.1.2 国内研究：
❖ 谢荣（1993）对注册会计师审计责任内涵的阐述奠定了审计责任 内涵研究的基础，此后各学者的研究都在谢荣研究的基础上提出改善 建议，他也认为注册会计师的审计责任分为：职业责任和法律责任。
❖ 孙坤（2005）认为：注册会计审计责任包括遵守法律的责任、按 照委托人要求提供高质量服务的责任、遵守职业道德规范的责任、遵 守审计准则的责任等。
会计责任与审计责任
会计责任
2.1.2 经济学基础：外部性理论。 外部性是指个人的经济活动对他人造成了影响而又未将这
些影响计入市场交易的成本和价格中，它使得市场主体不需 承担其行为的所有后果，或不能获得其行为所产生的全部利 益。
由于企业活动具有外部性，会计不仅要对企业股东和投资 者负责——实现股东价值最大化，而且也要为企业的利益相 关者负责——为其提供所需的相关信息，使其利益最大化。 这就需要会计从社会的角度和企业履行社会责任的情况进行 计量和报告。
会计责任与审计责任
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2020/11/4
会计责任与审计责任
主要内容
¡ 责任的内涵 ¡ 会计责任与审计责任的内涵 ¡ 会计责任与审计责任的辩证关系 ¡ 会计责任与审计职业责任的界定方法分析 ¡ 会计（审计）责任界定的案例分析 ¡ 结束语
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会计责任与审计责任
1. 责任的概念
综上述，从社会上的某个行业，或者某项职业来讲，责 任的含义包括基本两个方面：一是应履行的职业责任；二 是为履行职业责任或者因失职触犯法律而应当承担的法律 责任。
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会计责任与审计责任
2 . 会计责任
2.1 会计责任的理论基础
2.1.1 会计学基础：委托代理理论。
委托人将资产的使用权以契约形式转让给代理人，以期其能 用掌握的资源采取行动决策，使资产增值最大化。由于信息不 对称，需要会计人做“第三者”，沟通委托人与代理人的关系。 在这种中介关系中：
英国著名学者汤姆·李在其《企业审计学》中对审计责任的概念： “对股东及其企业应负有特殊责任，对其职业和公众负道义上的责任 ，对财务报告的其他使用者，比如债权人、供应商、政府机构、雇员 等负有非正式的不确定性责任。把注册会计师责任划分为：法律责任 、道德责任和道义责任”。
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会计责任与审计责任
v Debacle Ronald（2005）认为，外部审计师主要职责有
两个是：第一，按照公共标准评估财务报表，并宣布评估 的结果，使财务报表代表了一个公司的财务状况的真实情 况；第二，对非正式的做法提出质疑，做金融市场的经常 。这种由于审计人员的专业要求，需要专业的怀疑态度行 使其职能。这个态度包括：一个质疑的心态和对审计证据 的严格评估。代理人（管理当局）会计人外部委托人（股东、债权人、
•直接受托于管理当局，确认、记 录、计量、报告企业的经营过程
和结果，寻找途径提高经济效益， 反映企业受托责任的完成。
政府、公众等） •间接受托于外部委托者，如股东、债权人、 政府、消费者等，有责任和义务向他们提 供真实公允相关的会计信息。
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1.1 《牛津法律大辞典》对责任的解释：“责任是指受制于 另一个人的权利，遵从要求实施或者静止某种行为的法律 概念。”
1.2 《现代汉语大词典》对责任的解释：“责任”有三层含 义：一是使人担当起某种职务和职责；二是分内应做的事 ；三是没有做好份内应做的事情，因而应该承担的过失“ ，比如追究责任。” 简而言之，任职、分内事、因过失而 受查处是责任的三次基本含义。
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会计责任与审计责任
会计责任
2.2 会计责任的定义
《独立审计准则》第8号：建立健全内部控制，保护资产的安 全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的 会计责任。
杨燕（2008）从会计工作的角度将会计责任定义为“单位进 行会计核算，编制会计报告所应负有的责任，包括四个方面：选 择和运用恰当的会计处理方法；对经济事项做出完整的记录；保 证财产的安全；保证会计资料的真实性、合法性、完整性。
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会计责任与审计责任
v 综上所述，审计责任内容涵盖了职业责任，法律责任，道 德责任，道义责任，内在责任，民法责任，社会责任等。我 们认为，各个学者对审计责任概念上的分歧主要在于对审计 责任具体内容的划分及其构成上有所不同。根据《现代汉语 词典》及《蒙哥马利审计学》中关于审计责任内容划分的思 想，同时由于前面所提及的诸如道德责任，道义责任和内在 责任可包括在职业责任中，而民法责任等可包括在法律责任 中，因此，本文将审计责任从总体上划分为审计职业责任和 审计法律责任两个方面，但我们主要从审计职业责任方面探 讨其与外部范畴（会计责任）界定问题。