合同中的违约金和定金条款

违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或

不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。违约金具有补偿性和惩罚性的两大特点.违约金一般分为法定违

约金法、约定违约金和混合违约金。所谓赔偿金，是指当事人一方，因其违约行为给对方造成损失时，为了补偿违约金不足部分而支付给对方的一定数额的货币资金。合同中违约金和赔偿金现象存在四种情况：一是销售方违约而给采购方支付的违约金和赔偿金；二是采购方违约而支付给销售方的违约金和赔偿金；三是劳务提供方违约而给劳务接受方支付的违约金和赔偿金；四是接受劳务方违约而给劳务提供方支付的违约金和赔偿金。前两种违约金和赔偿金条款主要出现在购销合同中，后两种违约金和赔偿金条款主要出现在劳务合同中。这四种违约现象涉及到增值税、营业税和企业所得税风险。

合同中有关违约金和赔偿金的发票问题，涉及到是否缴纳增值税和营业税，应按照以下四种情况进行处理：

第一，销售方违约而支付给采购方的违约金和赔偿金，由于不构成增值税的纳税义务，采购方不需要给销售方开具发票，只开收据给销售即可；只要凭购销合同中的违约条款规定和收据，销售方就可以企业所得税前进行扣除。

第二，采购方违约而给销售方支付的违约金和赔偿金，销售方向采购方收取的违约金和赔偿金必须向采购方开具增值税专业

发票或普通销售发票，申报缴纳增值税和企业所得税，采购方凭发票在企业所得税前进行扣除。

第三，劳务提供方违约而支付给劳务接受方的违约金和赔偿金，由于不构成营业税的纳税义务，劳务接受方不需要给劳务提供方开具发票，只开收据给劳务提供方即可；只要凭劳务合同中的违约条款规定和收据，劳务提供方就可以企业所得税前进行扣除。

第四，劳务接受方违约而给劳务提供方支付的违约金和赔偿金，劳务提供方向劳务接受方收取的违约金必须向劳务接受方开具

营业税发票，申报缴纳营业税和企业所得税，劳务接受方凭发票在企业所得税前进行扣除。

1、房地产企业收取或支付客户违约金的涉税处理

2、房

地产企业没收或支付客户定金的涉税处理

3、房地产企业收取或支付建筑总承包商违约金的涉税处理

4、房地产企业收取或支付材料供应商违约金的涉税处理（四）合同中隐藏税收风险

经济合同签定得好坏或适当与否，在某种程度上与企业的税收风险又一定的关系。通过实践调研发现，经济合同往往是企

业税收风险的隐藏之地。如果合同没有签定好，其中隐藏的税收风险除非通过双方协调一致能够进行合同的修改和修订，否则税收风险无法规避，必定要发生，给企业产生不必要的税收成本。案例14：“黑合同”承揽工程“白合同”结算价款的法律分析

洛阳一建筑公司与洛阳一开发公司分别签订建设工程承包合同书三份，承担6栋楼的项目工程建设，合同价770万余元，并进行了备案。其间，为了完善手续，洛阳一开发公司还对该项目象征性的公开招标，洛阳一建筑公司以远远高于上述所签合同的价格投标，并顺理成章的中标，取得了中标通知书，书中载明的价格近1000万元，高于此前所签合同约30%。工程完工后，双方仍按原合同770万元进行决算，并确认97%工程款已结清。决算后，洛阳一建筑公司认为材料价格上涨，要求涨价，双方协商三未果，原告遂诉至法院，要求按中标通知书重新决算。请分析洛阳一建筑公司以材料价格上涨为由，要求洛阳一开发公司再进行工程结算是否符合法律规定，法院是否支持。“黑白合同”现象是建筑市场上的一些不正当竞争的违法现象。所谓的“黑合同”是双方在公开招标前订立的真合同，是暗箱合同，按照行规双方要按此执行；“白合同”是为了符合招、投标法的规定所履行的一个形式，并非双方的真实想法。为了处理这一违法现象，最高人民法院出台了关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（法释[2004]14号），其中第二十一条中规定，当事人就同一建设工程另行订立的建设工程合同与经过备案的中

标合同实质性内容不一致的，应当以经过备案的中标合同作为结算工程价款的根据。

根据以上司法解释，洛阳一建筑公司与洛阳一开发公司签订三份建设工程承包合同书后，洛阳一开发公司又进行了邀请招标，并最终确定洛阳一建筑公司中标，但双方仍按原合同履行，现合同已履行完毕，并已进行决算，双方的决算意见真实，应以此确认双方的权利义务，对于洛阳一建筑公司要求依据招、投标文件进行决算的意见，依法不予支持。

“甲供材”的营业税风险体现在施工方没有就甲方提供给其进行施工的材料所含的价格没有并入营业额申报缴纳营业税。由于“甲供材”中的建筑材料是建设方或甲方购买的，建筑材料供应商肯定把材料发票开给了甲方，甲方然后把购买的建筑材料提供给施工企业用于工程施工，在实践中，大部分施工企业就“甲供材”部分没有向甲方开具建安发票而漏了营业税。