会计电算化对审计的影响和对策Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】【最新资料,Word版，可自由编辑！】会计电算化对审计的影响和对策摘要会计电算化是会计发展史上的一次革命,它将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的速度和精度。

会计电算化是会计工作发展的必然趋势，但是随着会计电算化的发展，会计电算化对会计系统的内部控制、审计线索、审计方法、审计内容以及对审计人员的要求和审计准则等均产生了影响，从而对审计工作到来了巨大的挑战。

关键字：会计电算化审计影响对策The influence and countermeasures of computerizedaccounting on auditAbstractComputerized accounting is a revolution in accountant phylogeny, It applys computer in accounting work, Reduced the labor intensityof accounting personnel, Improved accounting speed and precision. Computerized accounting is the inevitable trend of the accountingwork , But with the development of computerized accounting, It hason internal control of accounting system, audit clues, audit approach, audit contents and the requirements on auditors and auditingstandards etc. This will bring a huge challenge to audit work.Key words:Computerized accounting ; Audit; Influence; countermeasures目录论文总页数：11页1.引言 (1)3.会计电算化对审计的影响和对策1引言会计电算化是随着电子计算机技术的发展而逐渐成长起来的一门新的技术科学。

起初，它只是借助计算机高速、准确的特点，把传统的记账、结账、报账等工作由人工处理变成计算机处理，从而减轻会计人员的劳动强度，提高会计工作的效率和质量。

经过几十年的发展，电算化会计作为一门新科学的雏形已经显现。

人们从管理现代化的角度去重新审视它，愈加清楚的认识到，电算化会计系统已经成为现代企业管理信息系统的重要组成部分，电算化系统的数据，信息库是企业信息系统的基础。

因此，完全可以称之为电算化会计系统。

会计电算化系统使得会计工作在企业管理中的地位发生了变化。

近年来，会计电算化事业的迅速发展对审计工作产生了重大的影响。

会计电算化的发展虽然没有改变审计的目标和基本原则，但对审计的对象、方法、技术手段都产生了重大的影响。

由于审计的依据是会计资料，传统的审计发展水平已经很明显的滞后于会计技术的发展。

为了促使审计机关的作业工具和方法适应于被审单位的环境，更加有效地进行审计就需要大力普及计算机审计。

因此研究会计电算化和审计的关系，分析会计电算化环境下审计面临的问题具有十分重要的意义，这对审计整个行业的发展都有十分重要的影响。

2 会计电算化和审计的关系会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。

它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。

会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。

审计由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以级经济活动的真实性，合法性，合规性，公允性，和效益型进行审查，监督，评价，鉴证的活动，其目的在于确定或接触被审计单位的委托经济责任。

由于审计的基础是会计资料，而今随着会计电算化的推广，对审计如何运用会计资料提出了新的问题，两者的关系如下:2.1 会计电算化的运用是计算机审计产生的前题首先，在审计线索方面，实施了会计电算化，审计线索会发生很大的变化，传统的审计线索在电算化系统中中断甚至消失。

在会计电算化系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，由存储会计信息的磁盘和磁带取而代之，因此，肉眼所见的线索减少。

此外，从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断甚至消失。

传统的查账方法，对电算化的会计主体已不完全适用。

为了能够有效地审计电算化的会计主体，在电算化会计系统的设计和开发时，必须注意审计的要求，使系统在处理时留下新的审计线索，以便审计人员在电算化条件下也能跟踪审计线索，顺利完成审计任务。

其次，在审计内容方面，在会计电算化信息系统中，由于会计事项由计算机按程序自动进行处理，诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少了。

但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，错误的结果将是不堪设想的。

会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。

因此在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。

另外，当一个会计电算化系统已经完成并投入使用后，要对它进行改进，这比在系统设计和开发阶段进行困难得多，代价也要昂贵得多。

因此，除了要对投入使用后的电算化会计信息系统审计外，应提倡在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员要对系统进行事前和事中审计。

再次，在审计技术方面。

会计电算化信息系统与传统手工会计系统相比，在许多方面发生变化，必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化。

例如，传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录，而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，供工作人员阅读，一般是经过一个阶段，于一个月或一天打印一次。

平时，记录输入到计算机以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能凭借机器阅读，倘若想同时在几笔记录中对照查看，则很难做到。

这样一来，审查取证的方法，对证据进行检验和审核的方法必须相应的改变。

最后，在审计人员方面，实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多更复杂，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。

因此，设计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的政策、法令依据以及其它的审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。

由此可见，会计电算化的应用必然影响审计工作。

会计电算化给审计提出了许多新问题和新要求，传统的手工审计已不能适应电算化的新情况和新要求。

因此，开展计算机审计势在必行。

2.2计算机审计促进了会计电算化的发展保护会计电算化环境的安全性。

计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境中的计算机硬件和财会软件进行审计，即对其安全、可靠、稳定、合法、管理等方面进行审计。

这样一来，通过计算机审计可以揭露问题，为被审计单位提出安全方面的建议，保证会计电算化环境的安全性。

保证会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。

计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境提供的数据是否正确、公正和安全进行审计。

这样一来，就可以有效地防止计算机输入非法数据，篡改会计数据或破坏磁介质中的会计数据等舞弊犯罪行为，提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。

促使会计电算化中内部管理和控制制度的不断完善。

计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，包括对会计电算化环境中内部管理和控制制度进行研究和评价，指出内部管理和控制薄弱环节，提出改善意见，促使被审计单位加强会计电算化环境中内部管理和控制。

3 会计电算化对审计的影响3.1会计电算化对审计线索的影响由于实行电算化，使审计线索发生很大变化，传统的手工系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。

在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，由过账到的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。

审计人员进行审计，完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。

但在电算化系统中，传统的账薄没有了，绝大部分的文字记录消失了，代之的是存有的磁盘和磁带，这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的，肉眼不能识别。

此外，从原始数据进入计算机，到的输出，这中间的全部处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断了、消失了。

传统的查账方法，对电算化的个体已不完全适用。

为了能有效地审计电算化的个体，在电算化系统的设计和开发时必须注意审计需求，要留下新的审计线索。

例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额。

有些系统中的暂存文件，经过一定的时间就要被删掉。

如果审计需要查这些文件，则应拷贝，以便查寻。

3.2电算化使影响审计重点的内控制度发生变化国际上近代的审计都是以会计系统为基础的，即审计师要对系统的内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。

由于系统实现了电算化，手工系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化系统特有的风险。

例如，在电算化系统中，信息的处理和存贮高度集中于计算机，会使手工系统中的某些职责分离，互相牵制的控制失效。

为了系统的可靠和系统处理及存贮的信息准确完整，必须考虑电算化系统的特点，针对其固有的风险，建立新的内部控制。

这些内部控制除了有关电子数据处理的制度、规定和人工执行的程序控制外，内部控制的程序化是电算化信息系统的一个重要特点。

如何识别、研究、审查和评价这些新的内部控制，尤其是程序化的内部控制，是电算化给审计提出的又一个新问题。

美国注册师协会发表的第3号审计准则概论指出："如果客户在其系统中使用了电子数据处理，无论应用的是简单的还是复杂的，审计员都要充分地了解整个系统，使得能识别和评价系统的基本控制的特点。

在包括较复杂的电子数据处理应用的情况下，审计员在执行必要的审计方案中将要就应用专业化的电子数据处理的专门知识"。

在电算化条件下，由于内部控制变化了，审计人员必然研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法。