小计
境外所得 抵免所得 税额合计
13
12
14
15
16
(11-12)
17
18(15+ 19(12+14 16+17) +18)
填表说明
境外所得抵免限额按 以下公式计算： 抵免限额＝中国境内、 境外所得依照企业所 得税法和条例的规定 计算的应纳税总额×来 源于某国（地区）的 应纳税所得额÷中国境 内、境外应纳税所得 总额。
境外所得税收抵免明细表A108000
表样
第15列至第18列由选择简易 办法计算抵免额的纳税人填报
行次
境外所得抵免限额 11
按简易办法计算
本年可抵免境外 所得税额
未超过境外所得 税抵免限额的余
额
本年可抵免以前 年度未抵免境外
所得税额
按低于12.5%的实 际税率计算的抵免
额
按12.5%计算的抵 免额
按25%计算的抵免额
填报纳税人本年 来源于境外的所 得已缴纳所得税 在本年度允许抵 免的金额。按第 10列、第11列 孰小值填报。
填报纳税人本年 在抵免限额内抵 免完境外所得税 后有余额的，可 用于抵免以前年 度结转的待抵免 的所得税额。按 第11-12列金额 填报。
纳税人从境外取得 填可未本外表13报抵抵年所A列1纳免免度得金08税以、抵税额0人前结免额3填0本年转的，报第年度到境按。营符抵得（效的有业合免，地税，效利境条所区率填税润外件得）低报率所税的来的于按计得额股源实1照算2以间息国际实的.5及接所有际抵%
《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》 (财税〔2017〕84号)： 企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇 总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125 号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。
纳税人若选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，应按照税收规定 计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，并根据表A108010、表A108020、表 A108030的合计金额填报本表第1行。
2.1 调整及填报情况详解
境外所得税收抵免明细表A108000
表样
行次
国家 （地区）
1
境外税 前所得
境外所得 纳税调整 后所得
免额。
纳税人从境外取得 营业利润所得以及 符合境外税额间接 抵免条件的股息所 得，除第15列情形 外，填报按照 12.5%计算的抵免 额。
纳税人从境外取得营
业利润所得以及符合
境外税额间接抵免条 件的股息所得，所得 来源国（地区）的实 际有效税率高于25%
填报第 15+16+1 7列金额。
填报第 12+14+1 8列金额。
(3-4)
(5-6)
(7×8)
(11-12)
16+17) +18)
1
-
-
2
-
-
...
-
-
9
-
-
10 合计
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
--
-
--
-
--
-
--
--
- --
-
-
-
-
-
-
-
ห้องสมุดไป่ตู้
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-- -
-
-
2.1 调整及填报情况详解
境外所得税收抵免明细表（A108000）
填报解析
明确选择“不分国（地区）不分项”境外所得抵免方式的纳税人，不再填报第1列“国家（地 区）”。为了维护表间关系，将第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额”的填报规则修 订为“按表A108030表第13列金额填报”。
填报第5-6列 金额。
用境外所得抵减弥补境
内亏损时，填报0。
填报法定税率25%。
符合《财政部国家税
务总局关于高新技术
企业境外所得适用税 率及税收抵免问题的 通知》（财税
填报第7×8列 金额。
〔2011〕47号）第
一条规定的高新技术
企业填报15%。
填报表 A108010第 13列金额。
2.1 调整及填报情况详解
的，填报按照25%计
算的抵免额。
2.1 调整及填报情况详解
境外所得税收抵免明细表（A108000）
重要事项
抵免限额的计算 1.计算公式。某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法 及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、 境外应纳税所得总额。 2.注意事项。 （1）如果境外所得弥补了境内亏损，“来源于某国（地区）的应纳税所得额”应按 弥补境内亏损后的应纳税所得额计算。
填报表 A108010 第18列的 金额。
项”的境外所得抵免方式，
无需填报。
当纳税人选择用境外所
得抵减弥补境内亏损时，
填报表 A108020第 4+8列的合 计金额。
填报第3-4列 的余额。当 第3-4列＜0 时，本列填 报0。
填报纳税人境外所得按 照税收规定抵减境内的 亏损额（包括抵减的当 年度境内亏损额和弥补 的以前年度境内亏损 额）；当纳税人选择不
弥补境外以 前年度亏损
境外应纳税 所得额
2
3
5 4
(3-4)
抵减境内亏损 6
抵减境内亏损 后的境外应纳
税所得额
7
(5-6)
税率 8
境外所得应纳 境外所得可
税额
抵免税额
9 10
(7×8)
纳税人若选择“分国（地
区）不分项”的境外所得
填表说 明
抵外名（到择免所称地一“方得，区行不式来来）填分，源源的报国（填 的 于 境 ；地报国同外纳纳家一所税区税（国得人）人地家合若不境区并选分）填A11金041报额第列08表。的0
2.1 调整及填报情况详解
境外所得税收抵免明细表A108000
表样
按简易办法计算
国家 （地区）
行次
境外 境外所得 税前 纳税调整 所得 后所得
弥补境外 以前年度
亏损
境外应 纳税所 得额
抵减境 内亏损
抵减境内 亏损后的 境外应纳 税所得额
税率
境外所 得应纳 税额
境外 所得 可抵 免税 额
境外 所得 抵免 限额
2.1 调整及填报情况详解
境外所得税收抵免明细表（A108000）
填报解析
行次填报: 纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，应根据《境外所得
纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》 （A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）分国（地区）别 逐行填报本表；
本年可 抵免境 外所得 税额
本年可 未超过境 抵免以 按低于 按 外所得税 前年度 12.5% 12.5 抵免限额 未抵免 的实际 %计 的余额 境外所 税率计 算的
得税额 算的抵 抵免 免额 额
按 25% 计算 的抵 免额
小计
境外所得 抵免所得 税额合计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
13
14 15 16 17 18(15+ 19(12+14