增值税发票风险日常管 容
一、增值税发票日常领用管理 二、异常增值税扣税凭证的认定处理 三、虚开增值税发票的情况介绍
一、增值税发票日常领 用管理
（一）增值税发票实施分级分类管理
• 1.纳税信用A级的纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票 用量。
• 2.纳税信用B级的纳税人，可一次领取不超过2个月的增值税发票 用量。
（一）增值税发票实施分级分类管理
• 需明确的原则： • 1.纳税人有开具增值税发票需求主动申领发票； • 2.主管税务机关应以满足纳税人实际生产经营需要为基本原
则，根据纳税人信用积分或税务机关评定的信用等级状况核 定发放，并对增值税发票发放实行分级分类管理； • 3.分级分类的归类操作由纳税服务部门依据区局确定的纳税 信用等级类别实施。 • 4.增值税发票领用实行实名办理，纳税人对其提供资料的真 实性和合法性负完全法律责任。
（一）增值税发票实施分级分类管理
• 6.纳税人（包括新设立企业）发生《纳税信用管理办法 （试行》第二十条所列失信行为的，税务机关应在发生失 信行为的1个月内及时对其纳税信用级别进行调整，并以适 当的方式告知后，按照D级纳税信用等级适用的辅导期管理 规定调减增值税发票领用数量，降低最高开票限额。
• 7.增值税一般纳税人因合并、分立或改变企业经营结构的， 原经营业务存续，税务机关对新登记增值税一般纳税人的 增值税发票数量和限额审批可依据合并、分立前纳税人信 用积分或评定的纳税信用等级确定的领用数量和限额进行 管理。
• 首次申领包括新设纳税人首次申领和开业一定时间后由于 经营业务的需要首次申领。
1、实名办税规范
• A.采集人员范围：法定代表人、财务负责人、办税人员 • B.要求：身份信息和影像信息、现场拍摄的人像信息一致 • C.事务所、代理记账公司等税务代理人，要有税务代理合
同（协议）原件或办税授权委托书原件，核对无误后采集 其身份信息和影像信息。 • D.因身体状况等客观原因不能完成实名信息验证的特定法 定代表人，可允许其委托已完成实名信息验证的办税人员 持纳税人登记证件、法定代表人身份证件和授权委托书办 理实名事项。
• 纳税人涉税事项办理人员在采集、验证身份信息时因身份 信息和影像信息（人像信息）不一致，税务机关不予办理 增值税发票领用的，纳税人涉税事项办理人员以容貌改变 （含整容）原因申诉的，交由办税服务厅负责人协调处理。 申诉情况确认属实的，按照规定办理。
• 5.纳税人通过网上申请、手机ＡＰＰ等方式办理涉税业务 时，身份信息与采集的身份信息相符，但与留存的联系电 话或手机短信验证码不正确未通过的，税务机关不得发放 增值税发票，按照纳税服务规范的要求告知。
2.实名办税领用发票注意事项
• 6.办税人员通过网上办税系统申领发票并通过邮寄方式取得发票 的，由已完成实名信息采集、验证的办税人员接收。
• 7.变更办税人员信息的，根据办税人员（不包括法定代表人）提 供的个人声明等相关资料，解除其与纳税人的关联关系。新办人 员重新采集。
• 8.纳税人在办理信息变更、数字证书挂失重新申领涉税业务时， 网上或电话受理的，应告知纳税人相关人员本人到场办理。
（二）纳税人首次申领增值税发票核 定
• 纳税人首次申领增值税发票时，主管税务机关办税服务厅 应根据实名办税的相关规定对办税人员、特定法定代表人 （纳税信用级别为A、B级以外的单位纳税人的法定代表人） 进行完整采集，确保身份信息和影像信息（人像信息）一 致。如果财务负责人需要办理涉税事项，其实名信息采集 操作同办税人员一致。
• 3.纳税信用M级的纳税人，可一次领取不超过1个月的增值税发票 用量。
• 4.纳税信用C级的纳税人，可一次领取不超过1个月的增值税发票 用量，但应从严控制限额和领用数量。
• 5.纳税信用D级的纳税人，增值税专用发票领用按照《增值税一般 纳税人辅导期管理办法》管理，每次不得超过25份；增值税普通 发票领用实行验（交）领新。
增值税发票最高开票限额调整管理
• 纳税人申请领用增值税发票最高开票限额100万元（含本数） 以上的，主管税务机关需事前进行实地查验，在15个工作日内 办结（国家税务总局出台新的规定、升级新的纳税服务规范， 按照新规定、升级规范执行）。
2.实名办税领用发票注意事项
• 1.书面形式明确提示、告知纳税人发票违法行为的法律后果，税收 违法失信联合惩戒等规定。
• 2.关注法定代表人在智力或精神状况方面能否辨认或完全辨认自己 行为能力的人，简单谈话了解企业生产经营情况，被采集人员声明 或说明（声明书或说明书）未实际参与企业实际经营情况（即挂名 法人），不予核定发票，交管理部门。
• 3.凡是身份证明与留存信息不一致或非本人办理的，不予受理。 • 4.实名信息采集、验证时，发现冒用他人身份证件或者使用伪造、
变造的身份证件的，身份证件上的人像信息或已采集的人像信息与 现场拍摄的人像进行一致性比对不符，不予办理涉税事项，并向上 级报告或者提交公安等部门处理。
2.实名办税领用发票注意事项
（三）增值税发票最高开票限额调整 管理
• 纳税人申请领用增值税发票最高开票限额不超过10万元（含 本数）的，主管税务机关应在后续管理中加强对纳税人增值 税发票取得、开具、申报情况的比对分析，经分析或相关系 统预警有风险的，税源管理部门即时启动风险应对措施，一 并进行实地查验。
• 对新申请核定增值税发票最高开票限额10万元的商贸企业和 注册地址在共享办公地点的增值税纳税人，主管税务机关在 其首次领用发票后的2个月内对其经营情况进行实地查验。
2.实名办税领用发票注意事项
• 9.凡未进行实名认证的纳税人或已实名采集但其留存的身 份信息、留存的联系电话不符的，暂停办理增值税发票申 领及其他业务，并于1日内转税源管理部门进行电话、实地 等方式进行核验
• 10.有被采集人员反映受雇、取得报酬、被借用且其并未实 际参与企业实际经营情况（即挂名法人、股东）或未在纳 税人处任职（含兼职）的，转本级管理部门启动调查核实 程序，调查结束后应将所掌握的具体户的实际经营人、控 制人的信息传主管税务机关货劳部门在2日内逐级报告到区 （省）局，便于对团伙性质的虚开行为进行全面筛查，进 行阻断，及时移交稽查、公安部门。