1. 《财务会计》核算习题答案第二章货币资金与交易性金融资产(1)借：管理费用 850库存现金150 贷：其他应收款1 000 (2)借：应付票据20 000贷：银行存款20 000(3)借：其他应收款1 200贷：库存现金1 200(4)借：其他货币资金150 000贷：银行存款150 000(5)借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 2. 会计分录： 06.2.10 借：交易性金融资产 投资收益 贷:银行存款 06.5.10 借:应收股利 6 000 贷:投资收益 6 000 06.12.31 借：交易性金融资产-公允价值变动 69 000(6.5*100000-581 000) 贷:公允价值变动损益07.2.20 借:银行存款 贷：交易性金融资产 581 000 -成本 5 000 586 00069 000 投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或： 借:银行存款公允价值变动损益 贷：交易性金融资产350 000 -成本公允价值变动34 500 25 000290 500 34 500 34 500 350 000 34 500 -成本 290 500 公允价值变动34 50059 500投资收益投资收益=-5 000+6 000+25 000+3 4500=60 500(581 000*50%) (69 000*50%)5 0005 000第三章 应收款项1、05年应提取的坏帐准备 =120万X 8%0=9 600 借：资产减值损失 9 600 贷：坏帐准备 9 600 06年应提取的坏帐准备 =300万X 8%-9 600=14 400 借：资产减值损失贷：坏帐准备 07年借：坏帐准备贷：应收帐款14 400 14 400 5 000 5 000 07年应提取的坏帐准备 =250万X 8%-19000=1 000 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 08年 借：应收帐款 贷：坏帐准备借：银行存款 贷：应收账款1 0001 0002 000 2 000 2 000 2 000 08年应提取的坏帐准备 =190万X 8%-22 000=6 800 借：坏帐准备 6 800 贷：资产减值损失6 800 206年 应收帐款期末余额 =3 800 000-3 000 000=800 000 坏账准备余额=当年提取的坏帐准备 =800 000*0.5%=4 000 提取坏帐准备： 借：资产减值损失 贷:坏账准备07年 确认坏帐 借:坏账准备 贷:应收账款 提取坏帐准备： 应收帐款期末余额4 0004 000 =800 000+4 000 000-3 700 000-5 000=1 095 0003 000 8) 9)坏账准备余额 = 1 095 000*0.5%==5 475 当年提取的坏帐准备 借: 资产减值损失 贷: 坏账准备 08 年 确认坏帐 借:坏账准备 2 000 贷: 应收账款 2 000 提取坏帐准备： 应收帐款期末余额 =1 095 000+4 500 000-5 000 000-2 000=593 000 坏账准备余额 = 593 000*0.5%=2 965 当年提取的坏帐准备 =2 965- (5 475-2 000 ) =-510 借 : 坏账准备 510贷 : 资产减值损失 =5 475- (4 000-5 000 )=6 475 6 475 6 475 5103、(1) 借: 应收账款 贷: 主营业务收入 应缴税费 -应交增值税 (销项税 ) 7 264.96 借:主营业务成本 贷 : 库存商品 借: 银行存款 贷:应收账款 借: 应收票据 贷: 应收账款 50 500 42 735.04 40 00040 000 2) 500 500 50 000 50 000 到期值 =50000+(50000*6%/12)*4=51 000 8月 16日至 9月 20日提前 35天贴现 贴现利息 =51000*7%*35/360=347.08 贴现所得 =51 000-347.08=50652.92 借 : 银行存款 贷: 应收票据 财务费用 借: 预付账款 贷 : 银行存款 借: 材料采购50652.92 50 000 652.9210 00010 00020 0006)应缴税费 -应交增值税 (进项税 ) 3 400 贷: 预付账款23400 借: 预付账款 贷:银行存款13 400借: 备用金 (其他应收款) 3 000 贷: 库存现金借: 制造费用 贷 : 库存现金 借: 其他应收款13 4002 500 2 500 2 000贷 : 银行存款2 00040 000第四章存货1. （1）.借：原材料40 000应交税费--增值税(进项税额)6 800贷：应付票据46 800 （2）借：原材料50 300应交税费--增值税(进项税额)8 500贷：应付帐款58 500库存现金300（3）.借：在途物资80 800应交税费--增值税(进项税额)13 600贷：银行存款94 400（4）.借：应付帐款58 500贷：银行存款57 500财务费用1 000 （ 50000X 2%）（5） .借：原材料80 800贷：在途物资80 800发出金额结存金额 (1)加权平均法 4 550 4 550(2)移动加权平均法 4 364 4 736 (3)先进选出法 4 200 4 900(4)后进选出法4 7004 400（1） 借：材料采购8 200 应交税费一应交增值税(进项税额)1 394贷：银行存款9 594借：原材料 10 0002. 3. 贷：材料采购 (2) 借：生产成本贷：原材料(3) 借：材料采购应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款借：预付帐款 贷：银行存款 借：原材料 贷：材料采购 (4) 借：生产成本贷：原材料 (5)借：材料采购应交税费一应交增值税(进项税额 贷：银行存款10 000 25 00025 0007 4407 440 30 00030 00040 00032 000 5 44037 44018 400 3 06021 46064 00010 8804）6）借：原材料贷：材料采购7） 借：管理费用贷：原材料5 00020 00020 000 5 0008） 计算结转本月入库材料的成本差异： 借：材料采购1 400贷：材料成本差异1 400650-1800+2000-1600差异率 = ----------------------- X 100%= -0.75%40000+10000+30000+20000 借：材料成本差异贷： 生产成本管理费用525487.5037.509）计算月末结存材料的实际成本： 月末结存材料的计划成本 月末结存材料的成本差异 月末结存材料的实际成本 = ( 800+1200-1400 )X 50=30 000 =650-1400-525= -225 或=30 000X -0.75%= -225 =30 000-225=29 775 4. 4 月销售成本=71000 X( 1-8%) =65 320 4 月末结存商品成本 =84000+55000-65320=73 680 5 月销售成本=76000 X( 1-8%) =69 920 5 月末结存商品成本 =73680+63000-69920=66 760 6 月末结存商品成本 =64 4406 月销售成本 =84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61 320 (71000+76000+69000) - (65320+69920+61320)X 100%=9% 第二季度实际毛利率71000+76000+69000 5.（ 1 ）借：商品采购 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：商品采购 商品进销差价 借：商品采购 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 -应交增值税 （销项税额） 74 88074 88041 000 30 00011 000 2） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：库存商品 贷：商品采购58 50045 50030 000 5 100 35 100 45 500 7 650 53 150 74 880商品进销差价13 000期末结存商品零售价 =71 120 52 670 差价率 = ------ =26%133 380+71 120 本期销售商品实现的进销差价 =（ 74 880+58 500）X26%=34 678.80 借：商品进销差价 34 678.80 贷：主营业务成本 34 678.80结存商品未实现的进销差价 =53 170-34 678.80=18 491.20 结存商品的实际成本 =71120-18 491.20=52 628.80有合同的 10 台 A 型成品机床：10台A 型成品机床的可变现净值 =30 X 10 -0.12 X 10=298.8 （万元） 10台A 型成品机床成本 =29.5 X 10=295 （万元）有合同的 10 台 A 型成品机床期末可变现净值高于其成本，无需计提存货跌价准备 无合同的 4台 A 型成品机床：4 台 A 型成品机床的可变现净值 =28X 4 -0.1X 4=111.6（万元） 4 台 A 型成品机床成本 =29.5X 4=118（万元）4 台 A 型成品机床期末可变现净值低于其成本 118 -111.6 =6. 4（万元） 无合同的4台A 型成品机床当年应计提存货跌价准备 =6. 4-3=3. 4 （万元）分录：借：资产价值损失 34 000贷：存货跌价准备5 ）借：商品采购应交税费 — 应交增值税 （进项税额）贷：银行存款 借：库存商品 贷：商品采购商品进销差价6 ）借：库存商品贷：商品进销差价 借：银行存款贷：主营业务收入80 000 60 0007）8）60 00010 20070 20020 000 3 000 3 00058 50050 0008 500应交税费 — 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 可供分配的商品进销差价 本期已销商品零售价58 500 58 500 =5 670+1 1000+13 000+20 000+3 000=52 670 =58 500+74 880=133 380 6、 （1）34 000(40+100+20-80-100) X 10%— 6=-8 (万元)第五章 长期投资1．( 1 ) 2006 年 1 月 1 日购入股票。