会计学原理·第八章·会计报告
1、现金流量表的含义
现金流量表（Statement of cash flow）是 指反映企业在一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出的报表
“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资 金
“现金等价物”主要是指企业持有的、能随时转 换为已知金额现金的有价证券
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资产总计
负债和股东权益总计
单位：（人民币）元 期末余额 年初余额
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3、资产负债表的编制
基本思路
将账户中记录的信息转为财务报表形式的信息 考虑会计信息的质量要求、账户设置的特点等因
素 有些项目需要调整
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3、资产负债表的编制
根据相关损益类账户直接填列
当利润表项目与相关账户存在一一对应关系时，这些利 润表项目根据所对应账户的“本期发生额”直接填列
• 如“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务 费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等
根据相关损益类账户计算填列
如“营业收入”、“营业成本”
根据利润表内的项目计算填列
编制单位：××公司
利润表 ×××× 年度
金额单位：人民币元
项目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失为“－”）
投资收益（损失为“－”）
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中，非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收款项
预付款项
应付职工薪酬
其他应收款
应交税费
存货
其他应付款
……
流动负债合计
流动资产合计
非流动负债：
非流动资产：
长期借款
固定资产
应付债券
无形资产
非流动负债合计
……
负债合计
……
股东权益：
……
实收资本（或股本）
……
资本公积
……
盈余公积
……
未分配利润
非流动资产合计
中南财经政法大学会计股学东院权吴益德合军计
4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列
如长期借款，根据长期借款账户余额扣除长期借款账户所属明细账户中将在一年内到期的部分 填列。
5.根据总账账户减去其备抵账户余额后的净额填列
如固定资产、无形资产等。
6.综合填列
如存货，由材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、周转材 料、发出商品等总账账户的期末余额，减去存货跌价准备。
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财务报表阅读：例
贵州茅台_600519_2010年报 中石油_601857_2010年报 中石化_600028_2008年报 皇台酒业_000995_2002年报 远东股份_000681_2009年报 ……
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2、现金流量表的内容与结构
结构与内容
经营活动产生的现金流量
现金流量表
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
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编制单位：××公司
现金流量表 ×××× 年度
项目 一、经营活动产生的现金流量： …… 二、投资活动产生的现金流量： …… 三、筹资活动产生的现金流量： …… 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额
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例：根据下列账户资料编制资产负债表
账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
坏账准备
预付账款
其他应收款 材料采购 原材料 库存商品
余额
账户名称
2 000 低值易耗品
676 135 材料成本差异
7 300 持有至到期投资
5 000 无形资产
275 000 累计摊销
45 000 无形资产减值准备 中南财2 经12政2法4大0学0 会计学院 吴德军
余额 38 050 4 250
120 000 －20 000 260 000
－10 000
2 701 000 －170 000
－30 000 209 900 428 000 650 000 －60 000 －50 000
从财务报告披露的时间看，财务报告分为年度财 务报告和中期财务报告
从财务报告的构成看，财务报告包括财务报表和 其他财务报告
资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表
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二、资产负债表
1、资产负债表的含义 2、资产负债表的结构 3、资产负债表的编制 4、资产负债表的信息含量
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理解：
资产负债表和利润表的信息含量 现金流量、现金、现金等价物的含义
与内容
了解：
有关财务指标的计算与分析
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一、财务报告与财务报表
财务报告的含义
Financial Report，是企业对外揭示并传递经济信 息的手段，也称为“财务会计报告”
财务报告的内容
100 000 持有至到期投资减值准备
66 000 长期股权投资
600 000
长期股权投资减值准备 （其中A公司为贷方50 000）
应收票据：－500 固定资产
应收账款：－ 800 累计折旧
其他应收款：－500 固定资产减值准备
100 000 工程物资 （其中B公司为贷方10 000） 固定资产清理
数据来源：
项 目 期末余额 年初余额
上年末资产负债表
资产类账户、负债类账 户、所有者权益类账户 的期末余额
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期末数的填列方法
1. 直接根据总账账户的期末余额填列
即当资产负债表项目的内容与相应账户的内容、口径一致时，该项目的期末数可以根据对应账 户的期末余额直接填列。
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例：根据下列账户资料编制资产负债表（续）
账户名称 短期借款 应付票据
应付账款
其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 长期借款
余额
账户名称
50 000 股本
100 000 资本公积
953 800 盈余公积 （其中C公司为借方50 000） 本年利润
50 000 利润分配
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1、资产负债表的含义
Balance Sheet，是反映企业在一定时日的 资产、负债和所有者权益状况的财务报表， 也称为“财务状况表（Statement of Financial Position）”。
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减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益
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上期金额
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3、利润表的编制
数据来源
项目
本期金额 上期金额
上月利润表数字
损益类账户的本期发 生额
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3、利润表的编制
利润表中“本期金额”的填列
180 000
216 731
10 000
32 215.85
1 160 000
（其中一笔500 000将于下月到期） 中南财经政法大学会计学院 吴德军
余额 4 000 000 1 000 000 124 770.4 90 000
100 717.75
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4、资产负债表的信息含量
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单位：人民币元
金额
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3、现金流量表的信息含量
关于企业持有现金数量的信息 关于企业现金流入流出结构的信息 关于企业收益质量的信息 关于企业“创造”现金能力的信息
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关于企业资产规模与结构的信息 关于企业权益构成与产权关系的信息 关于企业偿债能力的信息
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三、利润表
1、利润表的含义 2、利润表的结构 3、利润表的编制 4、利润表的信息含量
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第八章 会计报告
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本章主要内容
1 财务报告与财务报表 2 资产负债表 3 利润表 4 现金流量表
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本章教学目标 与要求
掌握：
财务报告的体系与内容 资产负债表的结构与编制方法 利润表的结构与编制方法
借方发生额
600 000 150 000