竭诚为您提供优质文档/双击可除事业单位财务内部控制制度篇一：事业单位会计制度、内部控制行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章考点清单考点一：部门预算管理一、中央部门预算的程序：二上二下。

二、中央部门预算的内容：中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入等。

其中，财政拨款收入指由中央财政拨款形成的部门收入，不包括非本级财政拨款收入以及年初列入部门预算、执行中由中央部门直接分配给其他部门使用的财政拨款收入。

中央部门的支出包括：基本支出预算、项目支出预算以及其他支出等。

●基本支出按其性质分为人员经费和日常公用经费。

●项目支出按其性质分为基本建设、专项计划、专项业务费等；按照部门预算编报要求，分为国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目和其他项目四种类别。

三、政府的收支分类政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。

●收入分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入6类；类、款、项、目四级。

●支出功能分类：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、节能环保等24类；类、款、项三级。

●支出经济分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、赠与、债务利息支出、基本建设支出（各级发改委批准项目）、其他资本性支出（非发改委批准项目）等12类；类、款两级。

四、财政拨款结转和结余资金管理●结转：已执行但尚未完成，或因故未执行下年按原用途执行；财政拔款结转包括基本支出结转和项目支出结转；基本支出中的人员经费和日常公用经费之间不得挪用；结转资金原则上不得调整用途，执行中确需调整的，需报财政部审批。

●结余：预算已执行完成，或终止不再执行形成的结余；指项目结余；统筹用于编制以后年度部门预算，此前，不得动用；执行中确需安排使用的，需报财政部审批。

考点二：国库集中收付制度、政府采购制度一、国库单一账户体系：预算单位零余额账户和特设专户二、财政支出的支付方式及其核算财政直接支付和财政授权支付●财政直接支付：工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、转移支出●财政授权支付：未实行财政直接支付购买支出、零星支出●核算特点：日常处理；期末处理。

三、公务卡管理制度四、政府采购的资金范围、对象、模式1.政府采购资金是指财政性资金。

这里的财政性资金包括财政预算资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金。

2.政府采购的对象包括货物、工程和服务。

货物指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。

工程指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。

服务指除货物和工程以外的其他政府采购对象。

3.政府采购的执行模式：●集中采购（纳入集中采购目录的；委托集中采购代理机构）●分散采购（集中采购目录之外且达到限额标准以上）。

五、政府采购的基本要求●尽量采购本国货物、工程和服务。

●信息在指定的媒体上及时向社会公开发布，但涉及商业秘密的除外。

●采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，必须回避。

●采购人有权自行选择采购代理机构。

考点三：行政事业单位国有资产管理一、管理体制：国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用。

二、国有资产配置、使用及处置1.行政单位●不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。

●除法律另有规定外，行政单位不得用国有资产对外担保。

●行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，须事先上报同级财政部门审核批准。

●处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

2.事业单位●事业单位用财政性资金购置规定限额以上资产的（包括用财政性资金举办大型会议、活动需要进行的购置），主管部门审核，同级财政部门审批。

●事业单位用其他资金购置规定限额以上资产的，主管部门审批，同级财政部门备案。

●事业单位以国有资产对外投资、出租、出借和担保等，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。

●对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算、统一管理。

●事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，主管部门审核，同级财政部门审批。

●规定限额以下的资产处置，主管部门审批，同级财政部门备案。

●出售、出让、转让、变卖资产数量较多或者价值较高的，应当通过拍卖等市场竞价方式公开处置。

三、国有资产评估、清查：掌握评估、清查的情形。

四、中央级行政事业单位国有资产管理的特殊规定1.中央级行政单位国有资产管理的特殊规定●中央行政单位国有资产处置收入上缴中央国库，纳入预算；出租出借收入上缴中央财政专户，支出从中央财政专户中拨付。

2.中央级事业单位国有资产管理的特殊规定处置范围、权限、处置收入、方式、出租出借（5年）考点四：财政支出绩效评价管理●重点是项目支出评价；●成本效益分析法、比较分析法、最低成本法、因素分析法等。

考点五：行政事业单位会计一、行政事业单位资产行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。

事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。

事业单位的非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。

重点关注固定资产、无形资产和长期投资的会计处理。

二、行政事业单位负债三、行政事业单位收入四、行政事业单位支出五、行政事业单位净资产●重点是财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、结余分配、事业基金、专用基金等科目的核算。

考点六：行政事业单位内部控制一、行政事业单位内部控制目标、原则和组织实施二、行政事业单位风险评估和控制方法三、行政事业单位单位层面内部控制四、行政事业单位业务层面内部控制（一）预算业务控制（二）收支业务控制（三）政府采购业务控制（四）资产控制（五）建设项目控制（六）合同控制五、行政事业单位内部控制的评价与监督篇二：事业单位内控制度事业单位内部控制制度探讨摘要：我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控人员专业素质不高、缺乏必要的监督管理等。

本文认为，完善事业单位的内部控制制度应在遵循合法性、成本与效益、全面性等原则的前提下，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。

关键词：事业单位内部控制制度内部审计在单位实施内部控制制度，是国家加强单位内部监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善治理、健全各项制度的客观要求；是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一个单位治理水平的重要标志。

但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。

事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。

一、事业单位内部控制制度中存在的问题我国事业单位的内部控制制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距。

同政府机关和企业相比，我国事业单位缺乏强有力的监控体系。

要扭转这一局面，必须加强我国事业单位的内部控制制度建设，严格、规范控制制度才能监督和约束事业单位会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

我国事业单位内部控制制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：（一）单位负责人对内部控制制度的认识不足单位领导内控意识薄弱在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，一些单位领导甚至不知道内部控制制度为何物。

事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构，因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一句话”的管理体制，对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督，一旦主管领导的工作思路、作风出现问题，会直接导致整个单位出现问题。

还有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部控制制度，但因领导重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。

使制度的作用未能得到充分发挥。

有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式，发挥不了作用。

（二）内部控制相关人员缺乏该有的素质和职业道德水平有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控熟悉不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

再加上无论是正规教育还是继续教育，内部控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难。

相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。

（三）事业单位会计内部控制制度不健全现象严重事业单位在内部控制制度建设上普遍存在的问题：一是经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间不能正确的实行职务分离或实行了职务分离而没有相互制约；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱；五是忽视风险控制，在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣。

由于程序不规范，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。

二、完善事业单位内部控制制度应遵循的原则《企业内部控制基本规范》第四条规定：企业建立与实施内部控制应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、。