【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务合同主体、发票抬头、付款单位三者不一致，要如何处理?增值税的相关规定是否允许这种模式? 提出如下问题:
我司承接一个政府工程项目，合同约定: 对方签合同的单位是某建设管理公司，要求我司开发票给某土地开发中心，对方付款的又是某财政局。对于政府工程项项目的这种操作模式是否符合增值税的相关规定?要处何处理?
您提出的问题专家解答如下:
如果业务真实、没有偷税意图，这种操作模式在实践中比较普遍，在实质上并不违背增值税三流一致的规定，不存在税务风险。请参考《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)
建议保留好同期文档，以备主管税务局检查和做好与主管税务局的沟通解释。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
最新整理服务合同税率 篇一:服务合同需要交纳印花税吗 篇一:不需要缴纳印花税的合同 不需要缴纳印花税的合同 1.既有订单又有购销合同的,订单不贴花 在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函( )505号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据(88)国税地字第025号文规定,无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。 3.股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。 4.继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该
合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发 [ ]第155号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。 6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发[ ]第155号、国税发[ ]173号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。 7.承运快件行李、包裹开具的托运单据 在货物托运业务中,根据国税发[ ]173号文规定,承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证,按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务,根据(88)国税地字第025号文规定,开具的托运单据暂免贴花。 8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税[ ]162号文规定,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。 xxx市地方税务局的规定:根据税三(1988)776号文规定,印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气(汽)合同,这些合
篇一：建筑施工企业增值税问题 一、问题的提出 近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？2009年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。（财政部、国家税务总局在2009年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113 号））。 由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。 风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？ 二、公司业务（合同）及风险点 （一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型： epc(pc)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。问题比较复杂的有epc(pc)合同、施工总承包合同业务。 （二）风险与税法 什么是风险？ 相关税法规定如下： 1、违规开票。不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。 2、混合销售行为。营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 3、销售自产货物的行为。营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 4、营业额。营业税实施细则第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （三）合同业务分析及风险点 总前提：基于业主要求我们对设备和材料提供增值税专用发票。 1、epc（pc）合同业务 epc（pc）合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。（如神华乌海项目部问题） 一个合同项下，同时提供设备，而且负责安装，认定为混合销售行为，我们企业应缴营业税，开建安发票？为什么，见混合销售行为规定？而业主要我们开增值税专用发票，形成重复纳税的风险。 怎么办？税法里有口子！ 根据营业税条例营业额的规定（第十六条），营业额“不包括建设方提供的设备的价款”，不缴纳营业税。这样，就可以避免重复纳营业税。达到这一目标怎么办？需要进行合同的拆分为：销售合同+施工合同。
1.范围 规范合同付款程序，明确付款审批人职责。此文件适用于公司所有合同的付款审批。2.控制目标 2.1控制目标：保证付款按合同、工程进度计划进行。 3.主要涉及岗位 3.1流程所有者：财务部经理 3.2相关岗位 相关部门经理/主管、公司分管领导、总经理 4.主要控制点 4.1申请付款的供应商提供申请付款所需的资料，包括盖供应商公章的付款申请书、向 我公司相关的部门索取《合同款项支付审批表》加盖公章、以及发票或相关的证明资料。 4.2将完善的申请付款的资料交我公司相关部门经办人员。 4.3相关部门负责人复核意见，包括施工进度、质量情况及合同执行情况，签署审批意 见。 4.4成本部根据合同经济条款和预结算审核情况，签署审批意见。 4.5若该次付款为累计付款达到100%的最后一次付款，则必须由物业或工程使用单位 审核，以确定该工程是否存在质量问题，以及施工单位是否存在水电费等往来欠款的扣付事项，并确定最终的扣付金额。 4.6财务部经办人根据合同经济条款和已付款情况，签署审批意见，财务部经理确认。 4.7总经理根据财务总体情况进行审批，签署意见。 4.8财务部在付款时，《合同款项支付审批表》后必须附发票，若因特殊情况需后补发票的，应由经办人编制“暂欠发票审批单”，经部门负责人、主管领导、财务部、总经理审批后可先行付款，但经办人承担按时补回发票的主要责任，同意其暂欠发票的部门负责人承担连带责任。
5.主要涉及文档/信息
合同款项支付审批表 编号： 适用范围：涉及公司所有合同款项及费用支付填表单位：
工程付款计量及审核确认书 （监理公司专用） 工程名称：施工单位： 合同编写：合同金额： 审核意见书编号：
一、合同与企业的账务处理相匹配，否则，要么做假账；要么做错账； 账务处理与合同相匹配的含义是：合同与账务处理相匹配。如果企业的账务处理与合同的约定不匹配，则账务处理要么出现错账，要么出现假账。 企业在控制税收风险，防范税务稽查的策略是一定要做到合同与账务处理相匹配。 案例分析：总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的税务处理和账务处理 甲房地产企业与乙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定开工保证金条款：甲在合同签订之后的2个工作日之内向建筑企业乙支付100万元开工保证金，该开工保证金将于以后冲减甲给乙的工程款。甲房地产企业与丙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定履约保证金条款：丙在合同签订之后的7个工作日之内必须向甲支付100万元的履约保证金。请问以上保证金条款应如何进行账务和税务处理？ 根据合同保证金条款的约定来看，开工保证金是业主支付给建筑总承包方的预付款项，而履约保证金是建筑总承包企业支付给业主的保证金或押金。根据增值税纳税义务时间的规定，本案例中保证金的账务和税务处理如下： 第一，甲在合同签订之后的2个工作日之内向建筑企业乙支付100万元开工保证金的账务和税务处理如下： 甲的账务处理： 借：预付账款（收到业主开工保证金/(1+10%） 应交税费——应交增值税（进项税）(收到业主开工保证金/(1+10%) ×10% 贷：银行存款
乙的账务处理： 借：银行存款 贷:预收账款(收到业主开工保证金/(1+10%) 应交税费-------应交增值税(销项税) (收到业主开工保证金/(1+10%) ×10% 第二，甲房地产企业与丙建筑总承包企业签订的建筑合同中约定履约保证金条款：丙在合同签订之后的7个工作日之内必须向甲支付100万元的履约保证金的账务和税务处理。甲的账务处理： 借：银行存款 贷：其他应付款——收到丙履约保证金 丙的账务处理： 借：其他应收款——支付甲履约保证金 贷:银行存款 建筑企业向甲支付履约保证金没有发生纳税义务时间，甲应向丙开收款收据。
劳务分包合同 合同编号： 工程名称： 甲方： 乙方： 年月日
劳务分包合同 劳务发包人（以下简称甲方）： 劳务分包人（以下简称乙方）： 依照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及其他有关法律、法规，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，鉴于 (简称“发包人”)与工程承包人（甲方）已经签订施工总承包合同或专业承包合同(以下称为“总(专)包合同”)，双方就劳务分包事项协商达成一致，订立本合同。 第一条乙方资质情况 资质证书号码： 发证机关： 复审时间及有效期： 安全生产许可证号码： 发证机关及有效期： 增值税纳税人类型（以下两种中选择一种填写：1、增值税一般纳税人；2、增值税小规模纳税人）： 第二条劳务分包工作对象及劳务承包内容 工程名称： 工程地点： 分包范围： 分包劳务内容： 第三条劳务分包工作期限 总工期（总日历工作天数）为：天 开始工作日期：年月日 结束工作日期：年月日。 第四条劳务分包价格 一、本工程实行劳务单价分包，乙方所分包工程项目及范围内的分部分项工程劳务分包单价见附表1《劳务分包项目及单价表》。本单价为各项综合单价，是在合同执行过程中完成该工程并达到优良所需的全部价格。包括税金及协议明示或暗示的所有责任、义务和一切风险的费用。
二、暂定劳务分包总价：元。以暂定工程数量乘以附表1《劳务分包项目及单价表》所明确的单价，即为暂定劳务总价；总价只作为劳务费用估价的基础，不作为工程结算的依据。 第七条工程量的计量及决算金额 一、工程数量的计量：本合同中工程数量是指按合同约定应该得到计量的工程项目的数量。计量以乙方实际完成并符合业主计量与支付规范，并经甲方项目经理最后批准实际完成的工程数量为依据，其他任何人员的签证均不能作为计量和结算的依据。劳务分包外的临时用工及机械台班原则上不发生，如需发生时，需经甲方项目经理签证方为有效。对乙方未经甲方认可，超出设计图纸范围和因乙方自身原因造成返工的工程量，甲方不予计量。 二、决算金额：按甲方最终审批认可乙方提交的工程计量单上的有效合格工程数量乘以附表1中明确的单价计算。 第八条分包劳务款的结算、支付时间和支付方式 一、分包劳务款的结算： （一）本工程劳务分包费用按甲方工程计量周期进行结算、支付。 （二）中间结算工程数量以甲方现场核实的乙方工程数量作结算依据。 （三）甲方不预付任何劳务费和备料款。 （四）中间结算：每月计量完成后，甲方按乙方当月实际完成数量与乙方办理中间结算手续。业主相应计量款到账后，甲方暂扣各项保留金后及时支付劳务结算款。 （五）完工结算：本合同约定劳务内容全部完工、相应细目计量完成后，甲方与乙方办理完工结算手续。 （六）最终结算：工程缺陷责任期满，若无乙方原因引起的质量问题或乙方已履行其缺陷责任期义务，甲方返还质保金；但乙方仍应继续履行其质量保修期义务。 二、分包劳务款支付方式： （一）乙方劳务款采用银行承兑汇票形式或银行转账支付形式，每次结算完，在甲方收到乙方提供合法合规，且在增值税发票上的“备注栏”中注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的建筑服务增值税发票时，扣除每次结算价格5%的质量保证金后的余额，分两次进行支付，第一次支付的金额为劳务进度结算款的80%。第一次支付款到账后，劳务分包方首先用于支付所有农民工工资，甲方收到劳务分包方提供经农民工本人签字加按手印并由劳务分包方负责人签字的工资发放表或银行代发农民工工资清单的复印件和农民工身份证复印件给甲方后，并由劳务分包方管理人员在工程项目所
发票、合同管理制度 一、目的 根据目前公司合同、发票的管理状况，为了进一步规范公司各类合同、发票的管理，特制定本管理制度。 二、适用范围 总部及各分公司 三、发票及收据的管理 1、发票的管理： （1）建立发票购买、发放、使用、作废、回款的发票管理台账，及时登记，以备查录。（2）发票的使用必须符合国家规定。 （3）发票必须在财务保存，并由财务人员开具。 （4）发票项目必须填写完整，不得向任何人提供无收款单位及金额的发票。 （5）业务人员凭合同或收据到财务部门开具发票，发票所载客户与合同中所载客户及实际付款的客户单位名称必须一致，如不一致必须附上付款单位签章的代付款及委托开发票证明，否则所造成的税金损失由业务人员承担，开具发票后在此合同上注明“发票已开”字样。收据换发票，需同时交回收据。 （6）如需先开具发票后收款，业务人员填写《先开发票后收款申请》，并经总裁（或营销总监）签字同意后方可开具。业务人员收款后需及时交回合同款项并取回《先开发票后收款申请》，财务人员在此申请上注明“款项收回”字样。若未将《先开发票后收款申请》取回，则视同款项未收回处理。 （7）未足额收到发票开具的款项，将发票交予客户时，需由客户在发票回执表上签字加盖公章，并开具欠条，加盖客户财务章。 (8) 若因合同不成功等原因款项未收回，一周内须将发票交回财务进行作废处理，原则上不能跨月，如未交回，按发票遗失处理。 （9）如有特殊情况，对领出的发票，跨月申请作废的，对经办业务人员给予发票金额10％的处罚。
（10）发票视同现金管理，如丢失发票，视情况对责任人进行处理，原则上需按票面金额将款项交至财务部，经由总裁审批处理决定。 2、收据的管理 （1）收据的管理视同发票管理，建立收据管理台账，由公司财务部门统一进行。（2）对外开具的收据需加盖财务专用章，收据必需注明业务人员姓名、合同号、客户名称及金额，一式三联，一联由业务人员交客户，一联财务做为入账依据，一联随同合同统一保管。 3、发票回执 业务人员在借出发票当月盘点日前必须将有客户盖章（公章或合同章）及接收人员签字之回执（格式见附件二）交回给公司财务，如无法按时交回符合规定的发票回执则视同发票遗失，办理相关责任承担手续。 四、合同管理 1、合同书由行政部门统一按顺序编号打印发放，由专门的合同管理人员负责打印、发出、回收、清点、存档的工作。 2、建立合同档案台账，合同书的领出、交回、结存都要作记录，每周做一次实物核对清点，收回遗失合同说明及作废合同。 3、每份合同的领用必须经由总裁（销售合同可由营销总监）在合同档案管理统计表上签字审批。 4、业务人员领用的合同，如签约成功，须交回有客户签章的我司存留联次；如在月盘点前签约不成功，须交回合同全部联次（包括附加合同及合同附件）办理合同作废； 5、合同书要严格保管，不能留存在客户处，特殊情况要经主管经理同意，但不能超过一周时间。 6、凡遗失合同书必须向公司做出书面报告，如是客户所遗失，要提供客户遗失证明并加盖公章。报告书或客户遗失证明都要有业务员签名及业务经理签名。 7、除向公司提交责任报告书或客户遗失证明外还必须进行倍进式扣罚。一个年度内（从1月1日-12月31日）遗失一份扣100元，遗失二份扣200元，遗失三份扣400元如此类进，并承担由此产生的登报声明等费用。
甲方合同编号: 乙方合同编号: 增值税发票技术服务合同 甲方：___________________ 乙方：___________ 签订时间：_______ 年月日 签订地点：_______ 北京市海淀区__________ 合同目录 1. 合同各方 (2) 2. 定义 (2) 3. 合同标的 (3) 4. 双方权利、义务及双方关系 (3) 5. 服务期限 (4) 6. 合同金额及支付方式 (4) 7. 违约责任 (4) 8. 法律适用及争议解决 (5) 9. 不可抗力 (5) 10. 合同的变更、转让和终止 (5) 11. 特别约定 (5) 12. 其他 (6) 13. 附件 (6) 附件1 :服务开通确认单 (7)
合同正文 甲乙双方本着平等自愿、诚实守信、互惠互利、合作双赢的原则，经友好协商，就增值税发票技术服务相关事宜达成一致意见，根据《中华人民共和国合同法》及其他相关法律法规签订本技术服务合同。 1. 合同各方 甲方： 法定代表人： 地址： 联系人： 电话： 传真： 开户行： 税务登记号： 账号： 乙方： 法定代表人： 地址： 联系人： 电话： 传真： 开户行： 税务登记号： 账号： 2. 定义 除非本合同另有特别约定，本合同所使用的术语、概念的含义如下： 2.1本合同：是指双方所签署的合同正文、所有附件、所有补充文件，以及双方在合同履行中 所签署、确认的其他与双方权利义务相关的所有书面材料、技术文档等。 2.2增值税发票：是指增值税发票管理新系统开具的增值税发票（含增值税专用发票、增值税 普通发票、机动车统一销售发票、货物运输业增值税专用发票、增值税电子普通发票、增
竭诚为您提供优质文档/双击可除 施工合同增值税 篇一：施工合同,增值税 篇一：建筑施工企业增值税问题 一、问题的提出 近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？20XX年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。（财政部、国家税务总局在20XX年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［20XX］113号））。 由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。
风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？ 二、公司业务（合同）及风险点 （一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型： epc(pc)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。问题比较复杂的有epc(pc)合同、施工总承包合同业务。 （二）风险与税法 什么是风险？ 相关税法规定如下： 1、违规开票。不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。 2、混合销售行为。营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 3、销售自产货物的行为。营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 采购合同、付款及发票管理制度 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
采购货物（工程劳务）合同、付款及发票管理制度目的：为规范公司各类采购货物（工程劳务）合同、付款及采购 （或劳务）发票的管理，结合公司实际情况，制定本制度。 内容：公司各类采购业务、工程劳务业务按实际情况不同分以下 几种情况处理：（1）、预付款业务，（2）、货到付款业务，（3 ）、以货易货业务。 第一条、财务对合同管理规定 公司各类货物采购及工程劳务业务均需签订合同（对于零星办公 用品的采购，价值在500元以下的，凭经部门经理核准的采购计划单进行采购，不需签订合同），具体规定如下： （一）、合同的签订及审批 1、采购业务合同：公司生产用各类材料物资及固定资产的采购合同的签订应由采购业务经办人经根据经批准的《采购计划单》及《采购合同价格申报单》进行。 《采购计划单》、《采购价格申报单》及《采购合同》按采购物资 属性及价值不同由相应的领导审批：（1）、正常生产用直接原辅材料及 机物料等低值易耗品采购由分管副总批准；（2）、技术改造、设备等固定资产采购，采购价值2万元以下的由分管副总批准，超过2万元的由总经理批准。（3）、对于设立最低库存虽的材料物资，由生产保障部提出《采购计划单》经保管员核实库存报分管副总批准后实施采购 2、工程劳务业务合同：公司所有工程建设及设备安装、维修等接 受劳务业务，应提前签订工程劳务合同及工程预算表。合同额在2万
财税咨询服务合同 委托方：（以下简称“甲方”） 受托方：（以下简称“乙方”）根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，经双方友好协商，就财税方面相关事宜的服务，达成如下条款： 一、委托事项及期限： 1. 委托事项：双方约定为□一般纳税人□小规模纳税人 2.委托期限：自年月至年月。期限为 二、委托费用及支付方式：（单位：人民币） 1.财税服务收费共计，大写： 2.本合同书经双方签署后，乙方一次性收取甲方财税咨询服务费元，在服务的过程中，若增加其他服务项目，按照乙方收费标准计算。 三、双方责任 乙方责任： 1、按照《会计新准则》及国际统一会计制度的规定，利用会计知识进行每期会计方面处理，并提供给甲方相应的财税咨询服务。 2、乙方对甲方的所有信息有保密责任，以及对客户信息进行建档并妥善保管其资料。 3、乙方每月25号至次月3号前与甲方电话预约进行会计记账原始资料的交接。 甲方责任： 1、甲方应保证提供的会计资料的合法、准确、真实、完整。 2、甲方应每月25号至次月3号前按照相关部门的要求，提供所需账务处
理月份的所有原始单据以及相关资料。 3、由于甲方未及时移交单据或未及时移交完整做账的原始凭证导致税务惩罚及相关责任，由甲方自行承担。 4、甲方应按照约定的条件，及时足额支付财税服务咨询服务费用，否则，乙方有权自行中断服务，由此造成的损失由甲方自行承担、甲方如自己购买发票，请及时主动告知乙方发票的数量、发票的购买和缴销日期，以便乙方及时协助甲方处理相关事项，否则，由甲方完全承担税务及其它相关责任。 5、当甲方接到通知，但未按时缴纳税金或乙方税务申报时甲方申报的银行账上没有足够的资金来扣交税金或不配合税务等部门检查所造成的相关经济责任、法律责任及其它后果由甲方负责处理承担。 6、甲方如有发票虚开等违反政策法规的乙方概不承担任何责任。 五、其他 1、甲方付款给乙方时，乙方需提供盖章的的有效票据给甲方；原始资料及账本等重要资料、证件的交接，需双方经手人签字。 2、在合同委托期内，任何一方因不可抗拒因素（破产倒闭、自然灾害等因素）致使合同不能履行，可由该方提前一个月提出书面解约，经双方在解约书上盖章、签字后方可生效。 3、在合作期最后一个月内，乙方需向甲方提出是否续签财务服务的合同。如甲方不做明确答复，合同自动续签一年。如甲方需要解除合同，需在合同到期之日一个月内通知乙方，完成交接工作。 六、制约责任 1.在合同委托期内，甲方不再委托第三方进行会计记账和其它模式服务委托事宜；否则乙方有权不承担财务和税务及其它相关责任。 2.纠纷处理；双方合作若有纠纷，可由当事双方协商解决；协商解决不成，任何一方可提，由法院仲裁解决。 3.本合同未尽事宜，双方协商解决；补充文件与本合同具有同等法律效力，本合同一式两份，双方各持一份；双方盖章、签字生效。 甲方：乙方： 代表人：代表人： 电话：电话： 年月日
合同控税的理念及案例讲解 合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理、发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。作为企业的财务部门在进行账务处理时，一定要查看合同，根据合同付款，根据合同开具发票，根据合同进行账务处理，否则企业的账务中往往存在涉税风险。我们根据现代企业合同控税的实践，提出企业在合同控税的情况下，应该遵循以下三个新理念：一是合同与账务处理相匹配；二是合同与发票开具相匹配；三是合同与税务处理相匹配。 一、合同与账务处理相匹配 合同与账务处理相匹配的内涵是指企业在进行会计核算时，必须关注合同中的有些条款，例如：货款结算时间和结算方式，货物移交时间直接影响会计核算。也就是说，合同决定账务处理，企业在对业务进行成本和收入核算的重要依据是经济交易合同。如果企业的账务处理与合同的约定不匹配，则账务处理要么出现错账，要么出现假账。企业做错账和做假账都会面临被税务稽查的风险。 案例1：某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析] （1）案情介绍 某生产企业2015年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元，合同约定2016年1月20日收款。发出商品时的账务处理为：借：发出商品，贷：
库存商品，但由于购货方到期未付款，企业在2016年1月20日就未作销售处理。2016年3月10日，购货方付款后企业作销售处理，账务处理为：借：银行存款234万，贷：主营业务收入200万，贷：应交税费——应交增值税（销项）34万，并于2016年4月份申报并缴纳了相关税款，税票所属期填写为2016年3月。某税务稽查 局2016年10月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，给予该生产企业延期申报缴纳增值税的罚和滞纳金的处罚。 （2）涉税风险分析 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条的规定，采取赊销和分期收款方 式销售货物，增值税纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，则为货物发出的当天。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令512号）第二十三条的规定，企业以分期收款方式销售货物的，其企业所得税的纳税义务时间为按照合同约定的收款日期确认收入的实现。基于以上两个法律规定，该生产企业没有按照合同中约定的收款时间履行纳税义务时间，其账务处理没有与合同相匹配。因此，税务稽查局对该生产企业作出：延期申报缴纳增值税的罚和滞纳金的处罚的决定是正确的。 （2）规避税收风险的方法 合同决定账务处理，合同与账务处理必须相匹配。如果合同与账务处理不匹配，要么是做假账，要么是做错账；如果账务要能经得
专票填写最新要求示意图 2018-07-24 09:05:17来源：xiaochenshuiwu 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0. 4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。
7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。 以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！
篇一：建筑施工企业增值税问题一、问题的提出近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？2009年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。（财政部、国家税务总局在2009年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113 号））。由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？二、公司业务（合同）及风险点（一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型：epc(pc)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。问题比较复杂的有epc(pc)合同、施工总承包合同业务。（二）风险与税法什么是风险？相关税法规定如下：1、违规开票。不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。 2、混合销售行为。营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企
业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。3、销售自产货物的行为。营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。4、营业额。营业税实施细则第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（三）合同业务分析及风险点总前提：基于业主要求我们对设备和材料提供增值税专用发票。1、epc（pc）合同业务epc（pc）合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。（如神华乌海项目部问题）一个合同项下，同时提供设备，而且负责安装，认定为混合销售行为，我们企业应缴营业税，开建安发票？为什么，见混合销售行为规定？而业主要我们开增值税专用发票，形成重复纳税的风险。怎么办？税法里有口子！根据营业税条例营业额的规定（第十六条），营业额“不包括建设方提供的设备的价款”，不缴纳营业税。这样，就可以避免重复纳营业税。达到这一目标怎么办？需要
采购货物（工程劳务）合同、付款及发票管理制度目的：为规范公司各类采购货物（工程劳务）合同、付款及采购（或劳务）发票的管理，结合公司实际情况，制定本制度。 内容：公司各类采购业务、工程劳务业务按实际情况不同分以下几种情况处理：（1）、预付款业务，（2）、货到付款业务，（3）、以货易货业务。 第一条、财务对合同管理规定公司各类货物采购及工程劳务业务均需签订合同（对于零星办公用品的采购，价值在500 元以下的，凭经部门经理核准的采购计划单进行采购，不需签订合同），具体规定如下： （一）、合同的签订及审批1、采购业务合同：公司生产用各类材料物资及固定资产的采购合同的签订应由采购业务经办人经根据经批准的《采购计划单》及《采购合同价格申报单》进行。 《采购计划单》、《采购价格申报单》及《采购合同》按采购物资属性及价值不同由相应的领导审批：（1）、正常生产用直接原辅材料及机物料等低值易耗品采购由分管副总批准；（2）、技术改造、设备等固定资产采购，采购价值 2 万元以下的由分管副总批准，超过 2 万元的由总经理批准。（3）、对于设立最低库存量的材料物资，由生产保障部提出《采购计划单》经保管员核实库存报分管副总批准后实施采购 2、工程劳务业务合同：公司所有工程建设及设备安装、维修等接受劳务业务，应提前签订工程劳务合同及工程预算表。合同额在2 万元以下的由分管副总批准，超过2 万元的工作劳务合同由总经理批准。 （二）、合同内容填写要求
（1）、合同内容应按规范格式内容完整填写，合同中要特别约定发票事项（采购业务需分增值税专用发票与增值税普通发票，接受劳务需取得本公司主管税务机关许可的劳务发票，并注明出具时限为收货后一个月内寄达）、详细品名规格单价、结算方式、结算时限、费用承担及供应商（服务商）帐号信息等内容。 （三）、合同的报送及执行 （1）、合同报送：各类采购及工程劳务合同由公司各分管业务责任人负责签订，报分管领导核准后由业务经办人将生效的合同报送一份到计财部材料会计处存，同时实施采购。 （2）、合同执行：所有采购合同业务均应由生产保障部实施采购，劳务合同由行管部执行实施，对于特殊情况下经总经理特批的采购（工程劳务）业务除外。计财务部将按合同约定执行付款事宜，款项支付与否及支付方式原则上按合同规定正常办理。在付款时，除支付财务帐面应付帐款外，在提交用款申请的同时还应附有合同，对一次签定合同、同一价格多次进货的，在第一次进货时发票要附合同, 在以后价格不变的业务发票后可不附合同，但要在价格发生变化时的第一笔业务发票后附有供货方的调价函。 （3）、计财部不受理涂改及未经公司总经理或有权签字副总签批的合同。 第二条、付款管理规定采购（往来）付款业务流程图：业务经手人持用款申请（含附件）T 1、计财部往来会计核实- 2、申请人分管领导签字- 3、财务负责人签字— 4、总经理签批— 5、财务出纳员付款 所有因采购货物、接受劳务的付款业务均需凭经核准的“用款申请”付款。“用款申请”由业务经办人出具，经计财部往来会计、部门负责人及分管
竭诚为您提供优质文档/双击可除 个人所得税,协议 篇一：个税个人授权委托书范本 打印个人完税凭证委托书 xx税务所： 本人xx，身份证号：xxxx，现因xx需求，需打印个人完税证明，故委托xx代为打印。 委托人：xx；身份证号：xxxx 受委托人：xx；身份证号：xxxx 望贵所予以办理，特此感谢！ 委托人签字： 受委托人签字： xxxx-xx-xx 篇二：个人所得税代扣代缴系统技术服务协议(无忧版) 电子申报携税宝（无忧版）技术服务协议 甲方：税友软件集团股份有限公司广东分公司 乙方： 税友软件集团股份有限公司广东分公司是广东省企业 电子申报管理系统（以下简称“电子申报系统”）的开发维
护与支持服务单位，甲方为了更好的帮助乙方使用电子申报系统，向乙方提供增值产品与服务,经甲乙双方平等、友好 协商，自愿达成协议如下： 一、乙方购买甲方的电子申报携税宝（无忧版）一年的增值产品与服务，赠送携税宝一个，价格为600元。向甲方一次性付清。 二、乙方交费后一年内可享受的增值产品与服务内容包括： 1、携税宝产品维护：携税宝软件一年使用权，非人为 损坏情况下，乙方可凭原携税宝设备进行免费保修包换服务； 2、发票认证系统：甲方向乙方提供防伪税控专用发票 信息扫描采集和认证系统； 3、申报工具箱：甲方向乙方提供申报工具箱软件，申 报工具箱包括票证易导通模块、报表导出模块； 4、第三方集成：甲方向乙方开放第三方集成端口。 5、验票通：甲方向乙方提供普通发票的一站式发票查 验系统。 6、升级服务：甲方提供软件升级服务，以保障乙方的 软件功能正常； 7、资讯服务：甲方向乙方推送最新中央和本地的税局 公告、政策法规、解读与辅导； 8、服务网站：甲方向乙方提供软件帮助、常见问题、
实用标准文档 甲方合同编号： 乙方合同编号： 增值税发票技术服务合同 甲方： 乙方： 签订时间：年月日 签订地点：北京市海淀区
合同目录 1. 合同各方 (3) 2. 定义 (3) 3. 合同标的 (4) 4. 双方权利、义务及双方关系 (4) 5. 服务期限 (5) 6. 合同金额及支付方式 (5) 7. 违约责任 (5) 8. 法律适用及争议解决 (6) 9. 不可抗力 (6) 10. 合同的变更、转让和终止 (6) 11. 特别约定 (6) 12. 其他 (7) 13. 附件 (7) 附件1：服务开通确认单 (8)
合同正文 甲乙双方本着平等自愿、诚实守信、互惠互利、合作双赢的原则，经友好协商，就增值税发票技术服务相关事宜达成一致意见，根据《中华人民共和国合同法》及其他相关法律法规签订本技术服务合同。 1. 合同各方 甲方： 法定代表人： 地址： 联系人： 电话： 传真： 开户行： 税务登记号： 账号： 乙方： 法定代表人： 地址： 联系人： 电话： 传真： 开户行： 税务登记号： 账号： 2. 定义 除非本合同另有特别约定，本合同所使用的术语、概念的含义如下： 2.1 本合同：是指双方所签署的合同正文、所有附件、所有补充文件，以及双方在合同
履行中所签署、确认的其他与双方权利义务相关的所有书面材料、技术文档等。 2.2增值税发票：是指增值税发票管理新系统开具的增值税发票（含增值税专用发票、增 值税普通发票、机动车统一销售发票、货物运输业增值税专用发票、增值税电子普 通发票、增值税普通发票（卷票））。 2.3增值税发票技术服务：是指乙方通过技术手段向甲方提供关于增值税发票技术服务， 包含业务咨询、常见业务解答、增值税发票服务。 2.4最终用户：是指使用甲方产品或者服务的个人、机关、事业、企业、社团及其他依法 成立的单位，且甲方所提供的产品或者服务包含了乙方提供的增值税发票技术服务。 3. 合同标的 3.1甲方委托乙方提供增值税发票技术服务。 4. 双方权利、义务及双方关系 4.1 甲方权利和义务 4.1.1乙方服务开通前，甲方需满足开通本技术服务必要条件（含硬件、软件或平台可用）。 4.1.2甲方须保守本项目所涉及的商业秘密（包括但不限于增值税发票数据、项目资料、 技术等），不得向任何第三方透露。 4.1.3除经乙方书面同意外，甲方不得以任何方式宣传与乙方的合作关系。 4.1.4甲方在未取得最终用户合法授权的情况下不私自留存增值税发票相关数据，不将增 值税发票相关数据用于非最终用户书面授权许可之外的其他用途。 4.1.5甲方保证其签订和履行本合同不存在任何法律上的障碍。 4.1.6甲方应按本合同约定的支付条款按时向乙方支付款项。 4.2 乙方权利和义务 4.2.1乙方按合同的要求，按期提供增值税发票技术服务。 4.2.2乙方确保在合理情况下增值税发票技术服务的持继性、可用性。 4.2.3乙方不支持甲方在未取得最终用户合法授权的情况下私自留存增值税发票相关数 据，不支持甲方将增值税发票相关数据用于非最终用户授权许可之外的其他用途。 项目执行过程中，乙方根据需要有权使用相应技术手段进行监控检查，一经发现， 乙方有权停止部分或全部技术服务，并保留对甲方追究相关责任的权利。 4.2.4乙方保证其签订和履行本合同不存在任何法律上的障碍。 4.3 双方关系 双方系平等的民事合同关系，甲乙双方无论出于任何目的以及在任何范围，均不是
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改合同审核才是财务人员把控涉税风险的关键环节！企业签合同，财务应审核的五大要点【2017至2018最新会计实务】 企业财务通常被要求参与合同签署的审核，即在合同审批流程中加入财务会签环节。但与企业法务部门的全面性审核不同，财务审核侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，具体来讲需要关注以下五大要点。 一：对合同金额的审核 主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序;合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同;对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。 二：对结算条款的审核 主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行。 合同结算方式(如银行转账、银行票据、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。 三：对涉税事项的审核 主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求。合同中明确约定发票类型的，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准进行判定;对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发
“一户通”税费缴纳协议 合同编号:____________ 甲方：地方税务局 乙方： 为方便纳税人税费的缴纳，加快资金清算速度，实现“一户通”扣缴税费，甲、乙双方经友好协商，根据纳税人授权地税机关与其开户银行鉴订委托扣缴协议的要求，就甲方通过“一户通”系统委托扣缴税费事宜达成如下协议： 一、甲方根据纳税人的授权委托乙方通过“一户通”系统办理地方税、费、基金的收取并进行资金清算。 二、双方承诺共同遵守《“一户通”系统业务处理办法》等有关规定，接受中国人民银行__________支行对委托缴税业务的管理。 三、为确保该项业务的正常运行，双方承诺严格履行各自的职责。 （一）甲方职责： 1．负责与纳税人签订扣款协议书，负责分户扣款协议书信息的采集、维护工作。 2．按乙方提供的技术规范和标准建设、管理本单位的扣缴网络系统，并与乙方联网，保证本单位扣缴网络系统的正常运行。 3．负责向纳税人发放纳税通知和提供完税凭证；受理纳税人投诉，负责解释有关扣缴数据的查询；对确认应减收或补收的，负责处理退款或补收等相关事宜；对通过“一户通”系统办理委托缴税信息的真实性负责。 4．通过“一户通”系统办理的委托扣款款项必须经过付款授权。甲方生成的电子数据必须符合系统规定的要求，并在当期扣缴期限开始前，向乙方提供规定格式的委托扣款数据信息。 5．因业务发展等原因要求变更业务需求时，应提前一个月通知乙方，经甲、乙双方共同研究后，制定落实应用开发和调试计划。 （二）乙方职责：
1．负责“一户通”系统的技术规范和标准的制定。技术规范和标准调整时，应提前通知甲方。 2．协助甲方进行用户端程序（包括通信程序或接口程序）的开发。 3．负责与浙江省金融机构间有关委托缴税业务及技术的协调。 4．负责“一户通”系统收费数据信息的接收、转发。 5．负责制定并落实相应的内控管理制度，维持系统的安全运行，资金清算的顺利进行。 6．负责协调扣缴税款的资金划转事宜。 四、费用标准及付款方式。甲方在正式运行“一户通”系统后，按核定支付标准在每年__________月__________日前一次性向乙方支付。 五、本协议经双方代表签字并加盖公章后生效且长期有效。但因缴款业务等外部环境变化，双方经协商同意，可以对本协议的有关条款进行修改，在双方对有关条款的修改未达成一致前，仍按原条款执行。 六、本协议未尽事宜，由双方协商解决。 七、本协议甲乙双方各执一份，报中国人民银行__________支行一份。 甲方代表：__________乙方代表：__________ 甲方公章：__________乙方公章：__________ 日期：______________日期：______________