一、2015年增值税新政解析（一）纳税人管理新政解析主要内容：1．自2015年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制。

2．自2015年11月2日起，对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第18号：关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告2．国家税务总局公告2015年第74号：关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告（二）计税方法新政解析主要内容：1．纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题。

自2015年8月19日起，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

此前未处理的事项，也按照此规定执行。

2．煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣问题。

自2015年11月1日起，煤炭采掘企业购进的下列项目，其进项税额允许从销项税额中抵扣：（1）巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和服务；（2）用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进，或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和服务。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第59号：关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告2．财税〔2015〕117号：关于煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项的通知（三）税收优惠新政解析主要内容：1．药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

2．新型墙体材料增值税新政策。

3．风力发电增值税政策。

4．资源综合利用产品和劳务增值税优惠新政策。

5．对化肥恢复征收增值税政策。

6．自2015年9月1日起，以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。

劳务派遣单位可按照财税〔2007〕92号规定，享受相关税收优惠政策。

安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于财税〔2007〕92号第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。

7．新税收减免管理办法。

相关文件：1．财税〔2015〕4号：关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知2．财税〔2015〕73号：关于新型墙体材料增值税政策的通知3．财税〔2015〕74号：关于风力发电增值税政策的通知4．财税〔2015〕78号：关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知5．财税〔2015〕90号：关于对化肥恢复征收增值税政策的通知6．财税〔2015〕97号：关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知7．国家税务总局公告2015年第64号：关于化肥恢复征收增值税后库存化肥有关税收管理事项的公告8．国家税务总局公告2015年第55号：关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告9．国家税务总局公告2015年第43号：关于发布《税收减免管理办法》的公告10．国家税务总局公告2015年第38号：关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告11．国家税务总局公告2015年第42号：关于国有粮食购销企业销售粮食免征增值税审批事项取消后有关管理事项的公告（四）发票管理新政解析主要内容：全面推行增值税发票系统升级版。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第19号：关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告2．税总发〔2015〕42号：关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知3．税总函〔2015〕199号：关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知4．税总函〔2015〕448号：关于纳税人销售国家临时存储粮食发票开具有关问题的批复（五）出口退（免）税管理新政解析主要内容：1．出口退（免）税企业分类管理办法。

2．“便民”政策：出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单，办理出口退（免）税有关问题，逾期未申报的出口退（免）税可延期申报。

3．扩大应税服务适用零税率的范围。

自2015年12月1日起，境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策：（1）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；（2）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

（3）离岸服务外包业务。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第2号：关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告2．国家税务总局公告2015年第26号：关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告3．国家税务总局公告2015年第29号：关于出口退（免）税有关问题的公告4．国家税务总局公告2015年第44号：关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告5．财税〔2015〕118号：关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知（六）纳税申报和其他新政解析主要内容：1．在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》。

2．如何界定超标准小规模纳税人偷税数额。

3．动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用13%增值税税率。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第23号：关于调整增值税纳税申报有关事项的公告2．税总函〔2015〕311号：关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复3．国家税务总局公告2015年第72号：关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告二、2015年消费税新政解析（一）征管范围新政解析主要内容：自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税。

相关文件：财税〔2015〕16号：关于对电池涂料征收消费税的通知（二）适用税率新政解析主要内容：1．自2015年1月13日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。

将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。

航空煤油继续暂缓征收。

2．自2015年2月1日起，对电池、涂料在生产、委托加工和进口环节征收消费税，适用税率均为4%。

3．自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

相关文件：1．财税〔2015〕11号：关于继续提高成品油消费税的通知2．财税〔2015〕16号：关于对电池涂料征收消费税的通知3．财税〔2015〕60号：关于调整卷烟消费税的通知（三）计税依据新政解析主要内容：1．自2015年2月1日起，纳税人委托加工收回应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，应当按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

2．自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第5号：关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告2．国家税务总局公告2015年第37号：关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告（四）税收优惠新政解析主要内容：1．对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2．对施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

相关文件：财税〔2015〕16号：关于对电池涂料征收消费税的通知（五）纳税申报新政解析主要内容：1．纳税人办理税款所属期2015年1月及以后的成品油消费税纳税申报，使用调整后的《成品油消费税纳税申报表》。

2．自2015年2月1日起，生产、委托加工电池和涂料（含免税）的纳税人应当按规定填报《电池消费税纳税申报表》或《涂料消费税纳税申报表》，办理消费税纳税申报。

3．纳税人办理税款所属期2015年5月及以后的酒类应税消费品纳税申报时，启用新的《酒类应税消费品消费税纳税申报表》附1《本期准予抵减（扣）税额计算表》。

4．自2015年7月1日起，在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减（免）税额明细表》，由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。

5．卷烟批发环节消费税纳税人2015年5月1日至2015年5月31日的消费税，按过渡方式办理纳税申报。

2015年6月及以后的卷烟批发环节消费税纳税申报，使用调整后的《卷烟批发环节消费税纳税申报表》申报纳税。

相关文件：1．国家税务总局公告2015年第3号：关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告2．国家税务总局公告2015年第5号：关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告3．国家税务总局公告2015年第15号：关于修订《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的公告4．国家税务总局公告2015年第32号：关于调整消费税纳税申报有关事项的公告5．国家税务总局公告2015年第35号：关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告三、2015年营业税新政解析主要内容：主要是税收优惠方面的新政策。

1．自2015年1月27日起，将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效，不再统一更换。

取消《高校毕业生自主创业证》。

2．自2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

3．自2015年7月1日起，享受营业税减免税优惠政策的纳税人在纳税申报时要填写《营业税减免税明细申报表》，作为《营业税纳税申报表》的附列资料报送给主管税务机关。

4．自2015年7月1日起，个人以离婚财产分割、赠与特定亲属、赠与抚养人或赡养人方式无偿赠与不动产、土地使用权，符合财税〔2009〕111号第二条免征营业税规定的，在办理营业税免税手续时，无需提供房产所有人“赠与公证书”、受赠人“接受赠与公证书”，或双方“赠与合同公证书”。

此前尚未进行税务处理的，按此规定执行。