考点3：其他常考点合并
【例题·多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。
（2017年）
A．为交易目的而持有的资产
B．预计自资产负债表日起一年内变现的资产
C．自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金
D．预计在一个正常企业周期中变现的资产
【答案】ABCD
【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
【例题·多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。
（2016年）
A．职工预借的差旅费
B．购买原材料预付的货款
C．外购的专利技术
D．已出租的仓库
【答案】AB
【解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。
选项A、B属于流动资产，选项C、D属于非流动资产。
【例题·判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。
（）（2017年）
【答案】√
【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。
（2018年）
A．所有者投入资本
B．综合收益总额
C．会计估计变更
D．会计政策变更
【答案】C
【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·单选题】下列各项中，不在所有者权益变动表列示的是（）。
（2015年）
A．利润分配
B．所有者投入和减少资本
C．每股收益
D．综合收益总额
【答案】C
【解析】每股收益是利润表列示的项目，不在所有者权益变动表列示。
【案例题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。
当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。
按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。
（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。
报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。
报废清理发生自行清理费用0.5万元。
有关收入、支出均通过银行存款办理结算。
（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。
其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。
预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）
1．根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）。
A．借：固定资产 60
贷：在建工程60
B．借：长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税（进项税额）6
贷：银行存款66
C．借：长期待摊费用 66
贷：银行存款66
D．借：在建工程 60
应交税费—应交增值税（进项税额）6
贷：银行存款66
【答案】B
【解析】根据资料（1），相关会计分录为：
借：长期待摊费用60
应交税费—应交增值税（进项税额） 6
贷：银行存款66
2．根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是（）。
A．“管理费用”科目借方增加4万元
B．“其他应付款“科目贷方增加4万元
C．“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元
D．“管理费用”科目借方增加4.44万元
【答案】AB
【解析】根据资料（1），相关会计分录为：
借：管理费用4
贷：其他应付款 4
3．根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。
A．利润总额减少14.5万元
B．“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元
C．“营业外支出”科目借方增加14.5万元
D．借方“累计折旧”科目24万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料（2），相关会计分录为：
借：固定资产清理16
累计折旧24
贷：固定资产40
借：银行存款 2.32
贷：固定资产清理 2
应交税费—应交增值税（销项税额）0.32
借：固定资产清理 0.5
贷：银行存款 0.5
借：营业外支出14.5
贷：固定资产清理14.5
计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
4．根据资料（3），基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元。
A．16
未确认收入，也未收取货款。
经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。
当日经信用评估，应计提坏账准备8万元。
本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）（2016年改编）
1．下列各项中，关于甲公司1至11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。
A．期间费用为320万元
B．营业收入为2000万元
C．利润总额为300万元
D．营业利润为235万元
【答案】ABCD
【解析】期间费用=200+100+20=320（万元），选项A正确；营业收入=1 500+500=2 000（万元），选项B正确；营业利润=（1 500+500+30）-（1 350+125+200+100+20）=235（万元），选项D正确；利润总额=235+65=300（万元），选项C正确。
2．根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（）。
A．确认应收账款176万元
B．结转商品销售成本100万元
C．确认其他应收款2万元
D．确认主营业务收入152万元
【答案】AB
【解析】资料（1）分录如下：
借：应收账款 174
贷：主营业务收入 150
应交税费—应交增值税（销项税额）24
借：应收账款 2
贷：银行存款 2
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
销货企业代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+24+2=176（万元），选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。
3．根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。
A．借：银行存款 34.1
财务费用0.7
贷：应收账款 34.8
B．借：银行存款 34.5
财务费用0.3
贷：应收账款34.8
C．借：银行存款 34.8
贷：应收账款34.8
D．借：银行存款 34.2
财务费用0.6
贷：应收账款34.8
【答案】D
【解析】资料（2）分录如下：
15日销售：
借：应收账款34.8
贷：主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额） 4.8
借：主营业务成本25
贷：库存商品25
23日收到货款：
借：银行存款34.2
财务费用0.6（30×2%）
贷：应收账款34.8
所以选项D正确。
4．根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（）。
A．按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B．按商品成本贷记“发出商品”科目
C．按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D．按商品成本借记“库存商品”科目
【答案】ABCD
【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。
资料（3）分录如下：
借：库存商品50
贷：发出商品50
借：应交税费—应交增值税（销项税额） 9.6
贷：应收账款9.6
5．根据1至11月份资料、资料（1）至（4），甲公司2019年的利润总额是（）万元。
A．318
B．320
C．310
D．319.4
【答案】B
【解析】甲公司2019年的利润总额=300（1至11月利润总额）+（150-100）（资料1）+（30-25-0.6）（资料2）-8（资料4应收账款计提的信用减值损失）-（5-0.6）（资料4财务费用，5万元是本月共计发生的财务费用，包含资料2中发生的现金折扣）-10（资料4销售费用）-12（资料4管理费用）=320（万元），选项B正确。