2014年度 20000 12000 640 4000 160 100 3300 800 2500
经营损益 经营损益 经营损益 经营损益
税前经营利润 =20000-12000-640-4000+100=3460 或：3300+160=3460
金融损益：160 经营损益
根据资料3，投资收益不纳税， 所以调减应纳税所得额
经营利润所得税=（3460-100）×25%=840（益，交税） 利息费用抵税=160×25%=40（损，抵税）
所得税费用=840-40=800
补充思考，如果题目改成平均税率法，怎么算经营利润所得税和利息费用抵税？ 管理用利润表又会长成啥样呢？就当作业留给大家吧，答案下一讲领取。
第 12 讲：管理用利润表
先发放上一讲的答案。
第 1 题：ABCD 第 2 题：ABC
看到没，时隔两年，考得几乎一毛一样，重者恒重！
这一讲继续讨论管理用利润表。基本思路还是把经营和金融分开，当然，这里分 的不是资产、负债，而是损益。大致上还是不难区分的，比如销售收入、销货成 本、销售费用、管理费用等，都是经营产生的，肯定是经营损益；财务费用中的 利息支出，明显是金融损益。但是，有些项目需要说明一下：
先自己算算，别老想着看答案，答案是用来对的，不是看的！
管理用资产负债表 经营性资产合计 经营性负债合计 净经营资产总计 金融负债 金融资产 净负债 股东权益 净负债及股东权益总计
2014年末 11800 3000 8800 3000 200 2800 6000 8800
资产负债表项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 资产合计 应付账款 长期借款 股东权益 负债和股东权益
（2）经营活动所需的货币资金是本年销售收入的 2%，投资收益均来自长期股 权投资。 （3）根据相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得 税税率为 25%。
要求：编制甲公司 2014 年的管理用财务报表（填表，不写过程）
管理用资产负债表 经营性资产合计 经营性负债合计 净经营资产总计 金融负债 金融资产 净负债 股东权益 净负债及股东权益总计
2014年末 600 1600 1500 1000 7300
12000 3000 3000 6000 12000
经营资产=20000×2%=400 （根据资料2，收入的2%）
金融资产=600-400=200（倒挤）
经营资产：1600 经营资产：1500 经营资产：1000 经营资产：7300
经营资产总计 =400+1600+1500+1000+7300=11800 或：12000-200=11800
货币资金
600
应收账款
1600
存货
1500
长期股权投资
1000
固定资产
7300
资产合计
12000
应付账款
3000
长期借款
3000
股东权益
6000
负债和股东权益
12000
利润表项目 营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 管理费用 财务费用 加：投资收益 利润总额 减：所得税费用 净利润
2014 年度 20000 12000 640 4000 160 100 3300 800 2500
经营负债：3000 金融负债：3000
管理用利润表 税前经营利润 减：经营利润所得税 税后经营净利润 利息费用 减：利息费用抵税 税后利息费用 净利润
2014年度 3460 840 2620 160 40 120 2500
利润表项目 营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 管理费用 财务费用 加：投资收益 利润总额 减：所得税费用 净利润
2014 年末
管理用利润表 税前经营利润 减：经营利润所得税 税后经营净利润 利息费用 减：利息费用抵税 税后利息费用 净利润
2014 年度
在第二讲就跟大家说过“表格盛行”的问题，这会儿看到了吧。其实有利有弊， “利”是给了你思路，照着各个项目算就行了，“弊”是没有过程分，算错，或者往 系统里输错，都是零分。
经营损益所得税 = 平均税率×经营损益 （后者来自区分的成果）
金融损益所得税 = 平均税率×金融损益 （后者来自区分的成果）
注意，损益为正（也就是“益”），算出来的所得税费用，因为赚钱交税；损益为
负（也就是“损”），算出来的是抵税，比如利息费用抵税，使得税后利息费用低
于税前。
分清楚经营损益和金融损益之后，管理用利润表就由这两部分构成。通常情况下， 经营是“益”，金融是“损”，因此，管理用利润表的基本公式是： 净利润 = 税后经营净利润 - 税后利息费用 =（税前经营利润 – 经营利润所得税）-（税前利息费用 – 利息费用抵税）
来看个栗子，是 2015 年计算第 2 题的第 1 问。提示下，其他知识点的信息和问 题暂时删掉了，下面大家看到的是节选。
甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行 分析，相关材料如下：
（1）甲公司 2014 年的重要财务报表数据如下（单位：万元）
资产负债表项目
2014 年末
财务费用 严格来说，利息支出只是财务费用中的一部分，另外的比如现金折扣，是和销售 活动相关的，应该划归经营损益。但是，鉴于绝大部分是利息支出（利息收入作 为支出的抵减想），考试是把全部的财务费用归为金融损益。
公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失 这些都是“副产品”，关键是看产生它们的项目是什么。金融资产（比如债权性 投资、短期权益性投资）产生的这三项，属于金融损益；经营资产（比如固定资 产、无形资产）产生的减值损失，属于经营损益。
所得税ห้องสมุดไป่ตู้用
有两种处理方式：
1、严格计算，即根据经营损益、金融损益各项目的适用税率来计算，比如国债
利息收入免税（学税法的同学明白哈），就应该在金融损益中调整；再比如固定
资产的减值损失，应该在经营损益中调整。
2、平均税率法，说白了就是分摊，步骤如下：
平均税率 = 所得税费用÷税前利润
（均来自传统利润表）