专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 通用记账凭证
会计凭证的保管：会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作
用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
种类
账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿 外形不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿
对账：一般分为账证核对、账账核对、账实核对
财务报告
目标
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策
财务报表的组成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注
报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门，以及社会公众
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二、资产
发出存货的计价方法
个别计价法 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法
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内容
采用实际成本核算 原材料
采用计划成本核算
周转材料
包装物 低值易耗品
委托加工物资：账务处理
科目设置：原材料、在途物资
入库 账务处理 购入材料 未入库
发出材料：借记相关科目、贷记原材 料 科目设置：原材料、材料采购、材料成本差异
应收利息：企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息
应收的各种赔款、罚款
应收的出租包装物租金 其应他向应职收工款收取的各种垫付款项
应收款项减值
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存出保证金 其他各种应收、暂付款项
设置“坏账准备” 科目进行核算
【学堂点拨】确定应收款项减值有两种方法，即直接 转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款 项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法
验收入库：由生产成本——基本生产成本转入 账发务出处商理品：结转至销售成本（主营业务成本）
存货清查：实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对
会 存计 货期 减末 值，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量 设置“存货跌价准备” 科目进行核算
取得、计提折旧和处置：设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资 产清理” 等科目进行核算
会计基础
权责发生制 收付实现制
会计信息质量要求：可靠性、相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性
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会计要素及其确认与计量
会计要素的确认
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
会计要素的计量
计量单位：货币 计量属性
历史成本 重置成本 现值 公允价值 可变现净值
会计等式：会计等式的表现形式
预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况， 有助于财务报告使用者作出经济决策
会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
会计基本假设
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
通过“材料采购”核算
购入材料 通过“原材料”入账，同时结转材料采购，
账务处理
发出材料
差额确认为材料成本差异 借记相关科目，贷记原材料 结转应负担的材料成本差异
支付消费税（收回后直接出售）计入委托加工物资成本
支付消费税（收回后用于继续生产应税消费品）确认为应交税费
固定资产
科目设置
库存商品
概念：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、 寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
应单独确认为应收项目
持有：在资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
出售：出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益
存货
存货成本的确定
采购成本 加工成本 其他成本
【学堂点拨】一般纳税人支付的增值税、非合理损耗、入库后的 仓储费用（除达到下一个生产阶段必须的仓储费用）不计入成本
一、会计概述
会计概念、职能和目标
会计概念
是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济 活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为 主要目的的经济管理活动。本章未特别说明时，均以企业会计为对象进行介绍
会计职能 会计目标
基本职能
核算 监督
拓展职能
企业计提坏账准备时，按照应减记的金额，借记“信用减值损失——计提 的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目
Байду номын сангаас
交易性金融资产
概念：指企业为了近期内出售而持有的金融资产
科目设置：设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益” 等科目进行核算 以取得时的公允价值作为其初始入账金额 取得 所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，
财务状况等式：资产＝负债＋所有者权益 经营成果等式：收入－费用＝利润
会计科目和借贷记账法
会计科目
资产类科目 负债类科目 共同类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目
借贷记账法：记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”
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会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证 会计账簿 账务处理程序
种类
原始凭证：银行进账单、差旅费报销单等 记账凭证：按照反映的经济业务的内容不同
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
【学堂点拨】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制 “银行存款余额调节表” 调节相符
内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 科目设置：设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算
结账：将账簿记录定期结算清楚的会计工作
错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法等
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
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财产清查
财产清查分类
按范围：全面清查；局部清查 按时间：定期清查；不定期清查 按执行系统：内部清查；外部清查
清查方法与处理：货币资金清查；实物资产清查；往来款项清查
应收及预付款项
应收票据：收到的商业汇票
到期未收回计入应收账款 贴现利息计入财务费用
应收账款：销货/劳务应收款
商业折扣扣除后确认应收账款 现金折扣发生时计入财务费用
预付账款
【学堂点拨】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而通过应付账款核算
应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
发生减值：设置“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“工程物资减值准备” 等科目进行核算