• 国家税务总局公告2010年第20号
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• 《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国税发【1997】191号文 • 第一条第一款规定：对纳税人查增的的所得额，应先予以补缴税款，再按《税收征管
法》的规定给予处罚，其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。
• 20号公告自2010年12月1日开始执行
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• （二）汇算清缴政策的模糊点及注意事项
• 1.计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查
• 2.成本费用多列、虚列、少列：
• 3.审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制
•
财产损失税前扣除是否审批
• 4.调整项目应调未调：错帐更正与纳税调整
• 5.实现税款应缴未缴：
• 关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
• 第一部分
• 2010年纳税申报表填列的难点问题
2020/10/6
1、会计核算方面的准确无误 如取得捐赠收入的 账务处理 税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？
2、理解并准确把握最新税收政策 国家税务总局公告2010年第19号 国税函[2010]79号第七条
3、关注企业所得税与会计制度规定的细节 收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职
在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第 一款规定。（5万元以下罚款）
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• 6. 及时提供资料 • ①财税〔2009〕29号 企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分
配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
• ②国税发[2009]31号 房地产企业在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际 毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。
。
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被
转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让
合同复印件报送主管税务机关。
• 外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国 的各项所得，包括取得的利润（股息）、利息、租金、特许 权使用费、财产转让收益等，除另有规定者外，都应以收入 全额为应纳税所得额征收预提所得税。
• 2010年企业所得税纳税申报表 • 填报技巧
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1、2010年纳税申报表填列的难点问题
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2、2010年申报表填列中的风险点与注意事项
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3、2010年汇算清缴相关配套政策解析与运用
•
4、申报表的填列重点与方法
•
5、所得税汇算涉及的其他问题
•
6、如何运用纳税评估指标检测汇算清缴结果是否存在风险隐患
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• 2．成本费用与税前扣除的差异 • (1)成本差异：销售(营业)成本(如以非货币性交易方式换入存货成本的差异)、工薪支出
及“三项费用”的差异、资产成本的差异(如以融资租入固定资产计价的差异、固定资 产折旧的差异、固定资产大修理支出的差异)等。 • (2)管理费用差异：坏账及坏账损失、存货跌价损失、总机构管理费、业务招待费、无 形资产、开办费摊销等。 • (3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金及手续费支出、保险费支出等。 • (4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联方借款费用处理、个人借款利息处 理等。
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• 主要业务差异 1．收入确认的差异
• 主要包括：收入(商品销售收入、劳务收入、利息和特许权使用费收入和建造合同收 入、售后回购业务、债务重组收入、非货币性交易收益、技术转让收入、折扣与折让 、无法支付的款项、租赁收入、补贴收入、资产评估增值等)的概念与分类的差异；收 入时间确认的差异；收入计量的差异；特殊销售业务的差异。
工福利费列支、研发费用加计扣除的范围
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• 4、纳税调整点的关注
• 主要正确把握所得税政策规定，其次把握会计与税法差异点，日常工作中应时刻把握 调整点。
• 5、降低纳税风险
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汇算清缴会带来所有税种的检查，汇算清缴的同时自查相关税种，降低涉税风险。
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国家税务总局大连培训中心
• ④财税[2009]59号 企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应 在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料， 证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊 重组业务进行税务处理。
第二部分 2010年申报表填列中的风险点与注意事项
1、会计处理与纳税数据之间的差异点简要分析 2、所得税汇算清缴政策的模糊点及注意事项 3、纳税申报表填报中最可能出现差错的项目有哪些？
• （一）会计处理与纳税数据之间的差异点简要分析
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永久性差异，是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生
• 《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 》（国税函[2005]190号） • （1）虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的
亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 • （2）企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用
《征管法》 （3）企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，
的差额，这种差额在本期发生，不会在以后各期转回扣除。
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暂时性差异（时间性差异），是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，
其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致
所产生的，如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度等。时间性差额发生于某一时期 ，但在以后的一期或若干期内可以转回扣除。
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• 3．资产损失和营业外支出的差异 • 主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资产减值准备、营业外支出项目(非广
告性赞助支出、罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁损、债务重组损失的 差异、单位代付个人所得税支出、其他项目等)。 • 4．投资重组业务差异 • 主要包括：投资成本、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、收益确认时间及计 算方法、股权转让、资产转让、合并、分立业务、境外分回所得已纳税额的扣除等。
• 土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的,应商税 务机关同意。
• ③国税发[2009]3号
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第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三
条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改
、补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送《
扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料