1、资产税务处理的基本框架
(1)资产的基本概念:
过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制、预期给企业带来经济利益。

会计与税法一致。

（2）资产税务处理的内容
①资产的分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。

会计与税法没有根本差异，分类不同
（税）无形资产（会）无形资产、商誉、部分投资房地产
（税）投资资产（会）交易性金融资产、持有至到期投资
（税）投资资产（会）长期股权投资、可供出售金融资产
（税）固定资产（会）固定资产、部分投资性房地产
②确认：经济利益流入企业、成本或价值能可靠计量
③计价：（税）历史成本（会）另补：重置成本、可变
现价值公允价值、
现值
④扣除：固定资产、生物资产（折旧）
无形资产和长期待摊费用（摊销）
投资资产（成本扣除）
存货（结转成本）
⑤处置：资产的处置收入减除资产的计税基础和相关税费，产生所得或损失。

（3）计税基础（相当于原税法“计税成本”）概念：企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得额中扣除的金额，称作该资产“计税基础”
计税基础＝历史成本－（税）摊销、折旧（4）会计上相对应“账面价值”
账面价值＝账面余额－计提准备－摊销、折旧等
（5）“计税基础”与“账面价值”的相互关系
两者可能一致，亦可能不一致。

不一致举例：
①交易性金融资产：税：计税基础＝历史成本
会：账面价值＝历史成本＋公允价值变动损益
②存货：税：计税基础＝历史成本
会：账面价值＝历史成本－跌价准备
③固定资产税：计税基础＝历史成本－税法折旧
会：账面价值＝历史成本－会计折旧－减值准备
（6）历史成本原则：资产取得的计税基础为实际支付购买价格。

提醒：作为大型集团的会计人员，有必要建立一套资产的税务计税基础台账，备企业所得税汇算专用。